规费税金的取费基数

第一，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条第五款：“与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也视同税金予以扣除。”

第
二、根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：“
九、关于计算增值额时扣除已缴纳印花税的问题
细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。
……
十
一、关于已缴纳的契税可否在计税时扣除的问题
对于个人购入房地产再转让时，其在购入时已缴纳的契税，在旧房及建筑物的评估价中已包括了此项因素，在计征土地增值税时，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。”

第三，根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）规定：“
二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题
纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数。”

第四，根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）规定：“
三、关于与转让房地产有关的税金扣除问题
（一）营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。
（二）营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税（以下简称“城建税”）、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。
其他转让房地产行为的城建税、教育费附加扣除比照上述规定执行。”

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为及时、准确反映税务稽查工作成果，经研究，决定对查补税金进行分类核算反映。现将查补税金会计核算的有关调整事项通知如下：

一、关于《应征和入库查补税金登记簿》明细科目的调整
（一）各入库单位和双重业务单位《应征和入库查补税金登记簿》的“应征查补税金”科目下增设“税务稽查查补”、“税务其他查补”和“外部门查补”三类明细科目；“入库查补税金”科目下除增设以上三类明细科目外，另增设“稽查分级次入库税金”明细科目。其中，“税务稽查查补”核算反映税务稽查部门查处的税款、滞纳金、罚款和没收违法所得，本科目分设“税款”、“滞纳金”、“罚款”、“没收违法所得”四个栏目；“税务其他查补”核算反映税务机关除稽查部门以外的其他部门在税收工作中查处的税款、滞纳金、罚款、没收违法所得；“外部门查补”核算反映审计、财监办等外部门查处税收违法行为案件后交由税务部门征收的税款、滞纳金，以及税务机关按照税收法律法规对审计、财监办等部门查处的税收违法行为处以的罚款和没收违法所得，本科目分设“税款”、“滞纳金”、“罚款”（含没收违法所得）三个栏目；“稽查分级次入库税金”核算反映税务稽查部门查处的税款、滞纳金、罚款及没收违法所得的分预算级次入库情况。
（二）税务行政复议和法院判决裁定的应补税款、滞纳金、罚款和没收违法所得，与原处理决定的金额不一致而引起查补税金变动的，仍在原来相应的核算科目中登记反映。

二、关于会计核算的原始凭证和账簿登记
（一）“应征查补税金”各栏以税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务行政复议决定书、审计决定书、财政监督检查决定书、法院判决书、上解单位和混合业务单位上报的应征凭证汇总单以及其他反映查补税金增减变动的应征凭证作为记账的原始凭证。其中，经复议、判决比原处理决定的金额增加或减少的，在原核算科目按增加或减少的金额记账。应征查补税金增加用蓝字（或正数）登记反映，减少用红字（或负数）登记反映。
填发或负责受理上述记账原始凭证的稽查、征收、管理、法制等部门，在凭证填发或受理之日起的十日内将凭证直接传递到负责税款征收的税务机关的计会部门及时进行会计核算。
（二）“入库查补税金”各栏以税收缴款书、税收收入退还书或混合业务单位上报的入库凭证汇总单、退库凭证汇总单等作为记账的原始凭证。缴纳查补税金用蓝字（或正数）登记反映，退还多缴的查补税金用红字（或负数）登记反映。
为准确分清各类查补税金，税务机关在征收或退还查补税金时，应根据相应的应征凭证和退税申请审批书，在填开的缴退税凭证的“备注”栏分别注明“稽查查补”、“其他查补”、“外部查补”、“退还稽查查补”、“退还其他查补”、“退还外部查补”等字样。

三、关于会计报表的调整
根据上述调整内容，相应修改“查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细月报表”（修改后的表式见附件），其中纵栏增设的“
二、
3.其他罚没收入”项目反映除按不申报税款、未扣收税款、偷税、逃税、抗税、骗税、欠税金额的一定比例或倍数处以的罚款（以下简称比例性罚款）以外，对其他税收违法行为处以的罚款和没收违法所得（以下简称行为性罚款），包括税务稽查部门查处的行为性罚款和税务其他部门在税收工作中查处的行为性罚款。比例性罚款仍反映在各相应的税种科目中。
从2004年6月份编报5月份的税收会计报表起，各入库单位、双重业务单位和报表汇总单位应按修改后的表式编报。有关电子报表格式和编报方法将通过广域网下发各地。
为与修改前的报表口径相衔接，各地在收到本通知后，务必抓紧按本通知的要求填开缴退税凭证和调整《应征和入库查补税金登记簿》的登记，并将收到本通知前已登记的查补税金按本通知的分类科目调整登记；使用计算机进行会计核算的单位，在计算机软件没有修改前，应另行设立《应征和入库查补税金登记簿》进行手工登记，以便保证6月份编报5月份的报表时按修改后的报表口径准确编报。

四、各级计会、稽查、征管和法制等部门应密切配合，确保及时、准确反映税务稽查工作成果。
附件：查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细月报表（略）

1．计算出应由日常销售业务负担的税金及附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

——应交消费税

2．收到因多交等原因退回的消费税、营业税等原记入“营业税金及附加”的各种税金，应于收到时冲减当期的营业税金及附加

借：银行存款

贷：营业税金及附加

3．期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：营业税金及附加

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据财政部、国家税务总局《关于青藏铁路建设期间有关税收政策的通知》(财税〔2003〕128号)的规定，青藏铁路建设期间参建单位发生的与青藏铁路建设有关的营业税、增值税、印花税、资源税、城镇土地使用税、企业所得税等税收予以免征。现将已征收的应免征税款的退税问题明确如下：
凡2001年青藏铁路建设开工后，参建单位已经缴纳的符合财税〔2003〕128号文应免征的税款应一律退还纳税人。请各地税务机关接到本通知后将应退未退的有关税款尽快退还纳税人。

1．计算出应由主营业务负担的税金及附加，如营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税及教育费附加等

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金

其他应交款

2．收到先征后返的消费税、营业税等，按实际收到的金额

借：银行存款

贷：主营业务税金及附加

3．期末，将“主营业务税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

一、因为取费是综合费率乘以定额直接费、措施费两项之和；安装的综合取费是费率乘以定额直接费、措施费的人工费。这是取费计算方式。取费是为了工程完工后结算用的。

二、取费的简单介绍：

建筑工程预算中取费是指按照各省预算定额子目小计各分项工艺程序定额基价后，参照取费标准依次乘以相关系数得到措施费、安全文明施工增加费、企业管理费、规费、利润、税金等项目的过程。

土建定额大部分是以直接工程费用为基数进行计取的，而安装工程中多数以人工费为基数进行计取。例如：如果某工程土建定额直接费为100元，乘以安全文明施工增加费（假设1%系数）、企业管理费（1.5%）、规费（0.5%）、利润（2%）等，即得到安全文明施工增加费、企业管理费、规费、利润分别为1元、1.5元、0.5元、2元。此过程即为取费。

1、工程造价中管理费、利润的计算基础是：（人工费+机械费）x费率

费率根据工程类别不同所取的费率也不同，不同省份费率也有所不同，具体要参考各省份工程造价中各种相关费率的取费标准（《省建设工程造价计价规则》）上有具体说明。

2、规费

规费是指政府和有关部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括：

（1 ）.工程定额测定费。（工程定额测定费=取费基数x取费费率）

（2 ）.工程排污费。（按工程所在地的相关规定计算）

（3 ）.社会保障与住房公积金（基本养老保险、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金）。）.社会保障与住房公积金=取费基数x取费费率

（4 ）危险作业意外伤害保险。（为参加建筑职工意外伤害保险的施工企业不得计取此项费用）

3、税金指国家税法所规定的应计入建筑安装工程费用的营业税、城乡维护建设税及教育费附加三项应缴税。

税金计算基础 ：税金=税前造价x 计算系数 （税前造价=直接工程费+措施费+其他项目费+管理费+利润+规费；计算系数根据工程所在地选取。）

取费是指在计算另外一项费用的时候，选取特定的之前算好的费用，然后再乘上取费费率。比如税金，他的取费基数分部分项工程费+措施费+其他项目费+规费，然后用这个和乘以计税系数，所得的结果就是税金。

1、工程造价中管理费、利润的计算基础是：（人工费+机械费）x费率

费率根据工程类别不同所取的费率也不同，不同省份费率也有所不同，具体要参考各省份工程造价中各种相关费率的取费标准（《省建设工程造价计价规则》）上有具体说明。

2、规费

规费是指和有关部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括：

（1 ）.工程定额测定费。（工程定额测定费=取费基数x取费费率）

（2 ）.工程排污费。（按工程所在地的相关规定计算）

（3 ）.社会保障与住房公积金（基本养老保险、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金）。）.社会保障与住房公积金=取费基数x取费费率

（4 ）危险作业意外伤害保险。（为参加建筑职工意外伤害保险的施工不得计取此项费用）

3、税金指国家税法所规定的应计入建筑安装工程费用的营业税、城乡维护建设税及教育费附加三项应缴税。

税金计算基础 ：税金=税前造价x 计算系数 （税前造价=直接工程费+措施费+其他项目费+管理费+利润+规费；计算系数根据工程所在地选取。）

工程造价中管理费、利润的计算基础是：（人工费+机械费）x费率。

费率根据工程类别不同所取的费率也不同，不同省份费率也有所不同，具体要参考各省份工程造价中各种相关费率的取费标准（《省建设工程造价计价规则》）上有具体说明。

规费：规费是指政府和有关部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括：

工程定额测定费。（工程定额测定费=取费基数x取费费率）

工程排污费。（按工程所在地的相关规定计算）

社会保障与住房公积金（基本养老保险、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金）。社会保障与住房公积金=取费基数x取费费率。

危险作业意外伤害保险。（为参加建筑职工意外伤害保险的施工企业不得计取此项费用。

税金指国家税法所规定的应计入建筑安装工程费用的营业税、城乡维护建设税及教育费附加三项应缴税。

税金计算基础 ：税金=税前造价x 计算系数 （税前造价=直接工程费费+措施费+其他项目费+管理费+利润+规费；计算系数根据工程所在地选取。）

费率根据工程类别不同所取的费率也不同，不同省份费率也有所不同，具体要参考各省份工程造价中各种相关费率的取费标准（《省建设工程造价计价规则》）上有具体说明。

规费：规费是指政府和有关部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括：

工程定额测定费。（工程定额测定费=取费基数x取费费率）

工程排污费。（按工程所在地的相关规定计算）

社会保障与住房公积金（基本养老保险、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金）。社会保障与住房公积金=取费基数x取费费率。

危险作业意外伤害保险。（为参加建筑职工意外伤害保险的施工企业不得计取此项费用。

税金指国家税法所规定的应计入建筑安装工程费用的营业税、城乡维护建设税及教育费附加三项应缴税。

税金计算基础 ：税金=税前造价x 计算系数 （税前造价=直接工程费费+措施费+其他项目费+管理费+利润+规费；计算系数根据工程所在地选取。）

工程造价中，总承包费能计取利润吗？能计取税金吗？包含在总投标价里吗？应该是可以提取利润和税金的
1、工程造价中管理费、利润的计算基础是：（人工费+机械费）x费率

费率根据工程类别不同所取的费率也不同，不同省份费率也有所不同，具体要参考各省份工程造价中各种相关费率的取费标准（《省建设工程造价计价规则》）上有具体说明。

2、规费

规费是指政府和有关部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括：

（1 ）.工程定额测定费。（工程定额测定费=取费基数x取费费率）

（2 ）.工程排污费。（按工程所在地的相关规定计算）

（3 ）.社会保障与住房公积金（基本养老保险、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金）。）.社会保障与住房公积金=取费基数x取费费率

（4 ）危险作业意外伤害保险。（为参加建筑职工意外伤害保险的施工企业不得计取此项费用）

3、税金指国家税法所规定的应计入建筑安装工程费用的营业税、城乡维护建设税及教育费附加三项应缴税。

税金计算基础 ：税金=税前造价x 计算系数 （税前造价=直接工程费+措施费+其他项目费+管理费+利润+规费；计算系数根据工程所在地选取。）

按照现在的规定，新的人工费定额，不计取管理费和利润，只记取规费和税金 。

套定额的时候不用管新的人工定额，单独列一栏做人工调整，然后对涉及人工费为基数的规费取费，加进去作为基数。

计取税金，结合使用企业的取费资质计取规费，计算各种费用，按照税费比例，就是根据各项费用的合计金额，进行税金的计算，是指在工程预算中，按照建筑安装定额规定的程序和取费标准

按照现在的规定，新的人工费定额，不计取管理费和利润，只记取规费和税金 。

套定额的时候不用管新的人工定额，单独列一栏做人工调整，然后对涉及人工费为基数的规费取费，加进去作为基数。

计取税金，结合使用企业的取费资质计取规费，计算各种费用，按照税费比例，就是根据各项费用的合计金额，进行税金的计算，是指在工程预算中，按照建筑安装定额规定的程序和取费标准

工程取费中四项费率是指直接费、施工组织措施费、综合费用、规费。

建筑工程预算中取费是指按照各省预算定额子目小计各分项工艺程序定额基价后，参照取费标准依次乘以相关系数得到措施费、安全文明施工增加费、企业管理费、规费、利润、税金等项目的过程。

土建定额大部分是以直接工程费用为基数进行计取的，而安装工程中多数以人工费为基数进行计取。例如：如果某工程土建定额直接费为100元，乘以安全文明施工增加费（假设1%系数）、企业管理费（
1.5%）、规费（0.5%）、利润（2%）等，即得到安全文明施工增加费、企业管理费、规费、利润分别为1元、
1.5元、0.5元、2元。此过程即为取费。