小规模纳税人教育附加优惠

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
第六条规定，本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

根据《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》(财政部 税务总局公告2021年第28号)第一条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额(以下简称两税税额)为计税依据。
依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额)，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。
第二条规定，教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，按本公告第一条规定执行。
第三条规定，本公告自2021年9月1日起施行。

一、根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定：“
三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。
……

六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
……”

二、根据《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第27号)的规定：“……为贯彻落实城市维护建设税法，现将税法施行后继续执行的城市维护建设税优惠政策公告如下：
……

4.自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税。具体操作按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)有关规定执行。”

对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小规模纳税人中途变为一般纳税人资金账簿印花税如何享受税收优惠

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对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的

缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起可以享受地方税种和相关附加减税减征。

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》第二条的规定，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

法律分析：缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起可以享受地方税种和相关附加减税减征。

法律依据：《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》第二条

缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

法律分析：缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起可以享受地方税种和相关附加减税减征。

法条依据：《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》第二条，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

既然小规模纳税人季度销售额不超过45万元免征增值税，增值税都不用交了，附加税费自然也就不用交。根据财税[2019]13号的第三条，小规模纳税人可以在50％的税额幅度内减征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，实际当中，全国大部分省市都是执行最高幅度减征，也就是说，只要是小规模纳税人，如果需要缴纳增值税，那么城建税、教育费附加和地方教育附加都是减半征收。再来看看教育费附加和地方教育附加单独的优惠政策：根据财税[2016]12号文，月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。今年小规模纳税人季度免征增值税的销售额提高到45万元，但是这个免税额度目前还没有变化。需要注意一点，教育费附加和地方教育附加的免征优惠规定是针对所有纳税人，不管是一般纳税人，还是小规模纳税人，只要销售额符合规定，都可以享受。

缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税；

教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起可以享受地方税种和相关附加减税减征。

法律依据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》第二条的规定，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税；

城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；

增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

一、正面回答对增值税小规模纳税人,按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加.增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受减征50%的优惠政策。
二、六税两费减半征收的条件
1、如果申报时不选择增值税小规模纳税人减征优惠相关选项,不会自动享受优惠;
2、"六税两费"减半征收政策只适用于自然人(其他个人)和增值税小规模纳税人,一般纳税人不能享受;
3、增值税一般纳税人转为小规模纳税人的,在成为小规模纳税人的当月即可申请享受;
4、增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;
5、增值税小规模纳税人已依法享受六税两费相关优惠政策的,可叠加享受减征的优惠政策;
6、符合条件,但没有及时申报享受优惠的纳税人,可以向税务机关申请六税两费的退税。
三、“六税两费”是指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。允许地方政府在一定幅度内减征“六税两费”，是减税降费政策措施的重要组成部分。

缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起可以享受地方税种和相关附加减税减征。

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》第二条的规定，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小规模纳税人中途变为一般纳税人资金账簿印花税如何享受税收优惠

您好，我是百度平台的合作律师，已经收到您的问题了。。

对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的

既然小规模纳税人季度销售额不超过45万元免征增值税，增值税都不用交了，附加税费自然也就不用交。

根据财税[2019]13号的第三条，小规模纳税人可以在50％的税额幅度内减征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，实际当中，全国大部分省市都是执行最高幅度减征，也就是说，只要是小规模纳税人，如果需要缴纳增值税，那么城建税、教育费附加和地方教育附加都是减半征收。

再来看看教育费附加和地方教育附加单独的优惠政策：

根据财税[2016]12号文，月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。

今年小规模纳税人季度免征增值税的销售额提高到45万元，但是这个免税额度目前还没有变化。

需要注意一点，教育费附加和地方教育附加的免征优惠规定是针对所有纳税人，不管是一般纳税人，还是小规模纳税人，只要销售额符合规定，都可以享受。