保险业务员佣金税点调整

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件规定，对保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，扣缴单位应当按照累计预扣法计算预扣个人所得税。结合个人所得税法及其实施条例有关规定，累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入额-累计减除费用-累计其他扣除 其中，收入额按照不含增值税的收入减除20%的费用后的余额计算；累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算；其他扣除按照展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和计算，其中展业成本按照收入额的25%计算。 上述公式中的预扣率、速算扣除数，比照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》(国家税务总局公告2018年第61号发布)所附的《个人所得税预扣率表一》执行。

一、根据《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕454号）第一条规定：“根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发〔2006〕48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。”

二、根据《国家税务总局关于保险企业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕第13号）第一条规定：“保险企业营销员以一个月内取得的收入为一次。”
第四条规定：“保险企业是营销员个人所得税的代扣代缴义务人，应按月代扣税款并于次月十五日内将所扣缴税款缴入国库。”

现就保险企业发生的手续费及佣金支出企业所得税税前扣除政策公告如下：

一、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

二、保险企业发生的手续费及佣金支出税前扣除的其他事项继续按照《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）中第二条至第五条相关规定处理。保险企业应建立健全手续费及佣金的相关管理制度，并加强手续费及佣金结转扣除的台账管理。

三、本公告自2019年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条中关于保险企业手续费及佣金税前扣除的政策和第六条同时废止。保险企业2018年度汇算清缴按照本公告规定执行。
特此公告。

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，由展业成本和劳务报酬两部分构成。考虑到保险营销员、证券经纪人在开展业务时，承担一定的展业成本，对其佣金收入全额计税，不尽合理。税制改革前，为支持保险、证券行业健康发展，适当减轻保险营销员、证券经纪人的税负，经商原保监会、证监会同意，将保险营销员、证券经纪人佣金收入的40%视为展业成本不予征税。税制改革后，保险营销员、证券经纪人的佣金收入应当依法纳入综合所得，新增加每年6万元的减除费用、“三险一金”、专项附加扣除、其他扣除等扣除项目，应纳税所得额的计算发生一定变化，为此，调整了保险营销员、证券经纪人的计税方法，保持税收政策连续稳定。 计税时，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额，再减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算个人所得税。其中，展业成本按照不含增值税的佣金收入减除20%费用后余额的25%计算。 日常预扣预缴时，综合考虑新旧税制衔接，为最大程度减轻保险营销员、证券经纪人税收负担，依照税法规定，对其取得的佣金收入，按照累计预扣法计算预缴税款。具体计算时，以该纳税人截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额，比照工资、薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额。专项扣除和专项附加扣除，在预扣预缴环节暂不扣除，待年度终了后汇算清缴申报时办理。主要考虑是，一方面，依据个人所得税法和实施条例规定，个人取得的劳务报酬，应当在汇算清缴时办理专项附加扣除；另一方面，保险营销员、证券经纪人多为自己缴付“三险一金”，支付佣金单位较难掌握这些情况并为其办理扣除；同时，部分保险营销员、证券经纪人还有任职受雇单位，由支付佣金单位办理可能出现重复扣除。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
由于目前保险市场同业竞争激烈，保险营销员的营销费用有所增加，现行规定已不能使展业成本得到完全扣除。为促进保险事业发展，合理调整保险营销员的税收负担，现通知如下：

一、根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发〔2006〕48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。
根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。

二、各级税务机关要严格按照税法及上述规定计征税款，不得擅自扩大政策的适用范围、口径和标准，不得执行违反国家统一规定的政策。

三、本通知自2006年6月1日起执行，《国家税务总局关于保险营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕13号）第
二、
三、五条和《国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2002〕98号）同时废止。

根据税务局规定，允许扣除的展业成本为佣金收入的，也就是就佣金收入的缴纳个人所得税。 因为你的佣金收入已知，所以扣除的税收计算具体如下： 保险公司业务员的个人所得税怎么扣要看业务员与保险公司是不是有劳动合同关系，如果是劳动关系，个税由公司代扣代缴，员工也不需要缴纳营业税。如果是代理人关系，那个税及营业税都需要业务员自己承担了。 如果保险业务员是以保险代理人身份展业，而不是保险公司员工的话，根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》(保监发号)的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人

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返点肯定是给客户的，给业务员的叫提成或佣金。你的意思应该是销售车险有25%的佣金，这个是给业务员的，至于他想给客户多少，要看业务员自己了

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如果保险业务员是以保险代理人身份展业，而不是保险公司员工的话，根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》(保监发[2006]48号)的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据税务局规定，允许扣除的展业成本为佣金收入的40%，也就是就佣金收入的60%缴纳个人所得税。

综上所述，如果业务员为保险公司员工，那么个税由公司代扣代缴个税。扣除个人工资、五险一金之后的部分缴纳个税。如果是保险代理人身份，按照收入的60%缴纳个税，也就是3600元需要缴纳个税。适用的税率按照下表计算扣缴:

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保险公司业务员所税扣要看业务员与保险公司劳合同关系劳关系税由公司代扣代缴员工需要缴纳营业税关系税及营业税都需要业务员自承担 保险业务员保险身份展业保险公司员工根据保监《关于明确保险营销员佣金构通知》(保监发[二00陆]四吧号)规定保险营销员佣金由展业本劳务报酬构按照税规定佣金展业本征收所税；劳务报酬部扣除实际缴纳营业税金及附加依照税关规定计算征收所税根据税务局规定允许扣除展业本佣金收入四0%佣金收入陆0%缴纳所

买保险的时候，总会遇见一些业务员承诺给返点，那什么是保险返点，它又有哪些套路呢？保险返点是指在保险经营当中，保险公司按照一定的比例，从消费者的投保费用当中返还给中介代理的手续费。很多保险业务员销售压力比较大。所以返点给投保人，投保人更愿意买。

来，划重点了，讲一下保险返点是什么意思怎么返点，如果保险业务员佣金是30%，就是2400元，返2000给投保人，或者2400都给投保人，业务员自己第一年拿的佣金少甚至不要佣金，这种形式业务员一方面可以拥有业绩和件数，可以应付考核。另一方面可以第二年客户续费以后，可以拿续佣，续佣相对而言要低很多。

不过，它虽然可以让凡是参加返还这个模式的商家或者客户都可以得到实在，但由于各保险公司保险返点的费率折扣不同，往往让保险市场价格混乱，不利于保险市场的健康稳定发展。

保险返点这种行为并不可取，因为国家是明令禁止的：

按照《中华人民共和国保险法》第一百零五条规定，保险公司及其工作人员在保险业务活动中不得有以下行为：承诺向投保人、被保险人或者受益人给予保险合同规定以外的保险费回扣或者其他利益。

而且保险返点行为是隐藏着很多隐患的：

一、保险返点时间不会太准时，与业务员推销保险时的说辞不一致。投保时业务员答应给自己返点，结果迟迟不到账，甚至直接“失联”，后续理赔也没有人服务，只能自己跑保险公司沟通。浪费了时间也浪费了精力，还生一肚子气，得不偿失。

二、不能避免业务员提高保险价格后再返点。比如，保费3000元，某公司业务员答应她返现两百，但偷偷把价格调整到了三千五，表面上她获利了，但实际损失了三百。

三、靠返点来维持业绩和收入的业务员，通常在保险公司留存率也非常低，很可能过两年就离职了，那么，你买的保险就会变成“孤儿单”，没有业务员提供服务。保险是一个金融工具，在理赔和后续服务上，都需要有专业人员来进行服务，之前业务员离职，将会给后期理赔留下很多隐患。

综上，保险返点是违规行为，扰乱市场秩序，也不利于业务员留存，而且容易落入套路陷井，所以建议大家买保险时，最好还是避而远之。