小规模收到专票进项做账分录

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“
十
一、关于保险服务进项税抵扣
(一)提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。
(二)提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。
(三)纳税人提供的其他财产保险服务，比照上述规定执行。”

根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2004〕153号）第十七条规定：“税务机关应按月对代开专用发票进行汇总统计，对代开专用发票数据通过增值税计算机稽核系统比对后属于滞留、缺联、失控、作废、红字缺联等情况，应及时分析，查明原因，按规定处理，确保代开专用发票存根联数据采集的完整性和准确性。”

一、根据《国家税务总局关于重新修订<增值税专用发票数据采集管理规定>的通知》（国税发〔2003〕97号）第十四条规定：“企业报送的专用发票抵扣联，如果报送征收机关时已褶皱、揉搓，无法运用认证子系统进行认证的，征收机关可对企业所取得相应的发票联进行认证（采集）。”
 
二、根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程>的通知》（国税发〔2005〕61号）规定：“十
一、……纳税人报送的专用发票抵扣联，如果已污损、褶皱、揉搓，致使无法认证的，可允许纳税人用相应的其他联次进行认证（采集）。”

根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发〔2010〕40号) 第八条规定：“主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。 

（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。”

第九条规定：“辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。”

第十条规定：“辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。

纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。”

根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号)规定，纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，按照以下规定执行：
(一)购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统(以下简称“发票管理系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。
 购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。
(二)税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。
(四)购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
……
本公告自2020年12月21日起施行。

因为你是小规模纳税人，没有进项处理，所以收到的票（营业税发 票和增值税普、专票）都是价税合计入成本，不存在“借 主营业务成本X/1.03 应交税费——应交增值税”的分录。

全部都是，

借 ：主营业务成本 X

贷 ：应付账款 X

1、你公司是小规模纳税人，不管是普票还是专票，做如下分录：

借：材料采购 票面金额

贷：银行存款 票面金额

2、你公司是一般纳税人，收到普票

借：材料采购 票面金额

贷：银行存款 票面金额

3、你公司是一般纳税人，收到专票，该发票对应的货物属于应税项目，做如下分录：

借：材料采购 票面货款

借：应交税费-应交增值税-进项 票面税款

贷：银行存款 票面金额

（如果该发票对应的货物用于非应税项目，则用第二条分录）

1、先注销上月的分录，再按专票重新做账。

借：*****（成本费用类，专票上不含税的金额）

应交税费----增值税（进项） 税 款

贷：银行存款等（价税合计数）

需要做税金的。

不管是普通发票还是专用发票，在销售商品的时候，确定了收入的同时，应交的税金也要相应的跟着做分录的。这是因为增值税是个价外税，凡属涉及到增值税的都要做价税分离，这是做账的核心原则，至于计提的税金，普票和专票的区别，仅仅是税率的不同而已。比如有：

1，采用银行托收方式销售商品的分录；

借

应收账款

贷

主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税

确定收入的同时，要跟着结转商品成本，分录为：

借

主营业务成本

贷

库存商品

2，直接收到支票或是货款的，分录为：

借

银行存款

贷

主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税

同时结转商品成本，参照1.

总之，记住增值税是价外税的这一特性，购买商品时，是专票的要确定进项税，普票没有进项税则不需要，销售商品时，普票或是专票都要确定其销项税，普票的税率一般是3%，专票的一般是17%，不同的行业税率不同。

需要做税金的。

不管是普通发票还是专用发票，在销售商品的时候，确定了收入的同时，应交的税金也要相应的跟着做分录的。这是因为增值税是个价外税，凡属涉及到增值税的都要做价税分离，这是做账的核心原则，至于计提的税金，普票和专票的区别，仅仅是税率的不同而已。比如有：

1，采用银行托收方式销售商品的分录；

借 应收账款

贷 主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税

确定收入的同时，要跟着结转商品成本，分录为：

借 主营业务成本

贷 库存商品

2，直接收到支票或是货款的，分录为：

借 银行存款

贷 主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税

同时结转商品成本，参照1.

总之，记住增值税是价外税的这一特性，购买商品时，是专票的要确定进项税，普票没有进项税则不需要，销售商品时，普票或是专票都要确定其销项税，普票的税率一般是3%，专票的一般是17%，不同的行业税率不同。

需要做税金的。

不管是普通发票还是专用发票，在销售商品的时候，确定了收入的同时，应交的税金也要相应的跟着做分录的。这是因为增值税是个价外税，凡属涉及到增值税的都要做价税分离，这是做账的核心原则，至于计提的税金，普票和专票的区别，仅仅是税率的不同而已。比如有：

1，采用银行托收方式销售商品的分录；

借 应收账款

贷 主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税

确定收入的同时，要跟着结转商品成本，分录为：

借 主营业务成本

贷 库存商品

2，直接收到支票或是货款的，分录为：

借 银行存款

贷 主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税

同时结转商品成本，参照
1.

总之，记住增值税是价外税的这一特性，购买商品时，是专票的要确定进项税，普票没有进项税则不需要，销售商品时，普票或是专票都要确定其销项税，普票的税率一般是3%，专票的一般是17%，不同的行业税率不同。

专票是可以作为进项税额认证抵扣，普票则不可以。专票做账，收到的进项专票做应交税应交增值税（进项税额）借方科目，开出去的销项专票做账应交税费应交增值税（销项税额）贷方科目。因普通发票不可以抵扣，故收到普通发票价税合计一起计入成本或费用，在销售开出普票时税额则计入应交税费应交增值税贷方科目

专票做账和抵扣有什么区别

专票是可以作为进项税额认证抵扣，普票则不可以。专票做账，收到的进项专票做应交税应交增值税（进项税额）借方科目，开出去的销项专票做账应交税费应交增值税（销项税额）贷方科目。因普通发票不可以抵扣，故收到普通发票价税合计一起计入成本或费用，在销售开出普票时税额则计入应交税费应交增值税贷方科目

因为你是小规模纳税人，没有进项处理，所以收到的票（营业税发 票和增值税普、专票）都是价税合计入成本，不存在“借 主营业务成本X/
1.03 应交税费——应交增值税”的分录。

全部都是，

借 ：主营业务成本 X

贷 ：应付账款 X

1、你公司是小规模纳税人，不管是普票还是专票，做如下分录：

借：材料采购 票面金额

贷：银行存款 票面金额

2、你公司是一般纳税人，收到普票

借：材料采购 票面金额

贷：银行存款 票面金额

3、你公司是一般纳税人，收到专票，该发票对应的货物属于应税项目，做如下分录：

借：材料采购 票面货款

借：应交税费-应交增值税-进项 票面税款

贷：银行存款 票面金额

（如果该发票对应的货物用于非应税项目，则用第二条分录）