2022年个人工资所得税税率表月度

符合条件的小型微利企业,统一实行按季预缴企业所得税。

附件5 

技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表

国家税务总局监制

法律分析：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。在2019年1月1日起至2021年12月31日期间取得的，有单独计税和合并计税两种计税方式。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。1.单独计税：即不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照财税〔2018〕164号文件所附《按月换算后的综合所得税税率表》，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

2.合并计税：即可以选择并入当年综合所得计算纳税。预扣预缴环节则先与奖金发放当月的正常工资薪金合并计税。

法律依据 财政部《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税[2018]164号

一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

计算公式是应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。全年一次性奖金不计入本年综合所得，而是按月换算为综合所得税缴纳。

法律依据：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》

一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

法律分析：2022年企业所得税常见税率汇总：（1）25%税率。企业所得税的基本税率为25%。2022年企业所得税常见税率汇总：（2）20%税率。对于小型微利企业，其年应纳税所得额没有超过100万元的部分，可以减按1
2.5%计入应纳税所得额，而企业所得税按照20%的税率缴纳。其超过100万元但没有高于300万元的部分，则减按50%计入，而企业所得税按照20%的税率缴纳。2022年企业所得税常见税率汇总：（3）15%税率。以下情况的企业所得税均减按15%的税率进行征收：技术先进型服务企业；高新技术企业；西部地区鼓励类产业；从事污染防治的第三方企业；中国（上海）自贸试验区；注册在海南自由贸易港等。2022年企业所得税常见税率汇总：（4）10%税率。对于非居民企业符合条件的，其企业所得税减按10%的税率进行征收；对于国家鼓励的软件企业和重点集成电路设计企业，自获利年度算起的前五年是对企业所得税进行免征，后面则按照10%的税率进行征收。法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

计算公式是应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。全年一次性奖金不计入本年综合所得，而是按月换算为综合所得税缴纳。

法律依据：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》

一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

算法如下：如果是一般纳税人个体户，没有开票限额。如果是小规模，月度低于10万，季度低30万免征增值税，做到连续12个月累计低于500万就可以了。涉及的税款有：增值税，城建税，教育费附加，地方教育费附加，个人所得税（工资薪金，生产经营），印花税等。如果是一般纳税人个体户，没有开票限额。如果是小规模，月度低于10万，季度低30万免征增值税，做到连续12个月累计低于500万就可以了。涉及的税款有：增值税，城建税，教育费附加，地方教育费附加，个人所得税（工资薪金，生产经营），印花税等。除了可以享受一年500万普票发票免缴增值税政策，也可以享受月度10万，季度30万，年度120万个人经营所得税免征政策，就是一年开票额低于120万，就不再需要缴纳税费了。超过120万，可以享受个人经营所得税核定征收政策，个税核定税率为0.4%-0.7%，根据行业不同，税率也不同。如果只开具增值税普通发票就不再需要缴纳税费了，只需要缴纳个人经营所得税就完税。

法律分析：2022年企业所得税常见税率汇总：（1）25%税率。

企业所得税的基本税率为25%。

2022年企业所得税常见税率汇总：（2）20%税率。

对于小型微利企业，其年应纳税所得额没有超过100万元的部分，可以减按1
2.5%计入应纳税所得额，而企业所得税按照20%的税率缴纳。其超过100万元但没有高于300万元的部分，则减按50%计入，而企业所得税按照20%的税率缴纳。

2022年企业所得税常见税率汇总：（3）15%税率。

以下情况的企业所得税均减按15%的税率进行征收：技术先进型服务企业；高新技术企业；西部地区鼓励类产业；从事污染防治的第三方企业；中国（上海）自贸试验区；注册在海南自由贸易港等。

2022年企业所得税常见税率汇总：（4）10%税率。

对于非居民企业符合条件的，其企业所得税减按10%的税率进行征收；对于国家鼓励的软件企业和重点集成电路设计企业，自获利年度算起的前五年是对企业所得税进行免征，后面则按照10%的税率进行征收。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

法律分析：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。在2019年1月1日起至2021年12月31日期间取得的，有单独计税和合并计税两种计税方式。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
1.单独计税：即不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照财税〔2018〕164号文件所附《按月换算后的综合所得税税率表》，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

2.合并计税：即可以选择并入当年综合所得计算纳税。预扣预缴环节则先与奖金发放当月的正常工资薪金合并计税。

法律依据 财政部《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税[2018]164号

一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

计算公式是应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。全年一次性奖金不计入本年综合所得，而是按月换算为综合所得税缴纳。

法律依据：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》

一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

个人所得税额=(应发工资-专项扣除-5000)乘以税率-速算扣除。

应纳税所得额=月度收入-5000(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

工资收入属于个人所得税的征收范围，因此工资收入所得税就是个人所得税。个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税的税率：

综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后);

经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后);

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。