股权激励 税率

提问人:王璇。     发布日期:2022-12-01 17:12:06     浏览:586

最佳回答

上市公司股权激励对象主要是公司高管和核心技术人员,通过股权激励方式,将个人利益与公司发展业绩“绑在一起”,让个人分享公司发展成果,增强对高管和核心技术人员的“向心力”。个人取得的上市公司股权激励所得,是个人任职受雇的一种报酬方式,属于工资薪金所得。

2005年以来,财政部、税务总局先后印发多份政策文件,明确了个人取得上市公司股权激励所得的个人所得税政策。总体思路是将股权激励所得在不超过12个月(最多为12个月)的期限内分摊计税。

2019年实施新税制后,为保证税收政策延续性,对股权激励所得的计税方法给予三年过渡期,在过渡期内,对上市公司股权激励所得的税收政策暂维持不变。

由于改革后综合所得的税率表为年度税率表,股权激励所得直接适用年度税率表,客观上相当于原来按12个月分摊计税的政策效果。因此,在过渡期内,个人取得上市公司股权激励所得,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式为:

应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数

公式中的上述股权激励收入,为减除行权成本后的收入余额。

L车夫     发表于 2022-12-01 17:43:39

其他回答


一、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第539号)消费税税目税率附表规定:  “1、乘用车:
(1)气缸容量(排气量,下同)在
1.0升以下(含
1.0升)的1%
(2)气缸容量在
1.0升以上至
1.5升(含
1.5升)的3%
(3)气缸容量在
1.5升以上至
2.0升(含
2.0升)的5%
(4)气缸容量在
2.0升以上至
2.5升(含
2.5升)的9%
(5)气缸容量在
2.5升以上至
3.0升(含
3.0升)的12%
(6)气缸容量在
3.0升以上至
4.0升(含
4.0升)的25%
(7)气缸容量在
4.0升以上的40%

2、中轻型商用客车5%”

二、根据《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》财税〔2016〕129号)规定:“
一、……
对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%。
……

四、上述规定自2016年12月1日起执行。”

 

小汽车消费税税率是多少?

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定:“

三、关于开具原适用税率发票
(一)自2019年9月20日起,纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的,应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》(附件2),办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时,纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
(二)纳税人办理临时开票权限,应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料,以备查验。
(三)纳税人未按规定开具原适用税率发票的,主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。”

税率调整后纳税人开具原税率发票有何要求?


一、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第539号)第三条规定:“纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品),应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。”


二、根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第51号令)第四条规定:“条例第三条所称纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品,是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。”

 

 

纳税人兼营不同税率的应税消费品,如何适用消费税税率?

根据《国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》(国税函[2008]112号)规定:“
一、表中协定税率高于我国法律法规规定税率的,可以按国内法律法规规定的税率执行。”

在执行税收协定股息条款时,协定税率高于我国法律法规规定税率的,应按什么税率执行?

根据《国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》(国税函[2008]112号)规定:“
一、表中协定税率高于我国法律法规规定税率的,可以按国内法律法规规定的税率执行。”

协定税率高于我国法律法规规定税率的,应按什么税率执行?

居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称股权激励),符合有关规定条件的,在 年 月 日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应按规定合并计算纳税。计算公式为: 应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数

HYQ是清     发表于 2022-12-01 18:10:23

个人获得股权奖励时按照“工资、薪金所得”项目计算确定应纳税额。在 年 月 日前不并入当年综合所得全额单独适用综合所得税率表计算纳税 年 月 日之后的股权激励政策另行明确。计算公式为 应纳税额股权激励收入×年度适用税率速算扣除数 居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的应合并按上述规定计算纳税。

Thetimezipsby     发表于 2022-12-01 18:10:27

常见的非上市公司股权激励方式

从税务的角度来看,非上市公司的股权激励可概括为以下三类:

(1)直接持股激励:直接赠与或以低价售予被激励个人公司股权(或关联公司股权),使其直接持股;

(2)期权激励:授予被激励个人在未来时间内以某一特定价格(或零对价)购买公司(或关联公司)一定数量的股权的权利,如期权计划等;

(3)虚拟股权激励:以公司股权价值或其他财务数据作为指标,以该指标的增长为依据,授予被激励个人一定的收益(通常为现金收益),如虚拟股票、股权增值权等。

根据《个人所得税法》和《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》(国税发[1998]9号)文件的规定,实施上述股权激励行为,应按如下要求缴纳个人所得税:

1、纳税时点:当个人在股权激励计划下取得现金或非现金所得(如股权)时,应产生个人所得税的纳税义务;在个人未实际取得现金或非现金所得,而仅取得未来可能获得现金或非现金所得的权利时(如仅被授予期权时),并不产生个人所得税的纳税义务;

2、税率:个人因任职或者受雇而取得的各种形式的所得,均应被认为是“工资、薪金所得”。因此,个人在股权激励计划下从计划实施单位取得现金或非现金所得(如股权),应按照“工资、薪金所得”,计入当期工资薪金所得,适用3%-45%的超额累进税率。

3、将来转让另行缴纳所得税:被激励个人通过股权激励机制取得公司股权后,未来再转让股权时,应就其股权转让所得(转让收入高于取得股权时公平市场价格的增值部分),按照“财产转让所得”税目,适用20%的税率。

4、个人所得税的计算方法

1) 一次行权税款的计算个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的,上市公司应按照下列公式计算扣缴其个人所得税:应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数。式中的规定月份数,是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数,长于12个月的,按12个月计算;

公式中的适用税率和速算扣除数,以股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数,对照工资、薪金适用的个人所得税税率表确定。

2) 一年中多次行权的税款计算个人在纳税年度内两次以上(含两次)取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所得,包括两次以上(含两次)取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的,上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并,并按以下公式计算应纳税款:应纳税款=(本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款。

二、优惠模式

根据2016年9月20日《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税[2016]101号),对于符合条件的非上市公司实施的股权激励事项,可以享受递延纳税的税收优惠,具体如下:

(一)享受递延纳税政策的非上市公司股权激励

享受递延纳税政策的非上市公司股权激励(包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励)须同时满足以下条件:

1.属于境内居民企业的股权激励计划。

2.股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过。

3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权或技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。

4.激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

5.股票(权)期权自授予日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。.股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。

6.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围。

(二)优惠内容

可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

股权转让时,股票(权)期权取得成本按行权价确定,限制性股票取得成本按实际出资额确定,股权奖励取得成本为零。

(三)办理程序

1、税务部门备案:对股权激励选择适用递延纳税政策的,企业应到主管税务机关办理备案手续。未办理备案手续的,不得享受该通知规定的递延纳税优惠政策。

2、每年报备:企业实施股权激励,以实施股权激励或取得技术成果的企业为个人所得税扣缴义务人。递延纳税期间,扣缴义务人应在每个纳税年度终了后向主管税务机关报告递延纳税有关情况。

witness     发表于 2022-12-01 17:33:34

居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称股权激励),符合有关规定条件的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应按规定合并计算纳税。计算公式为:应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数。

唯@你     发表于 2022-12-01 17:42:55

计算公式为:应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数

李传锋     发表于 2022-12-01 17:42:55

个人取得符合规定条件的非上市公司股权激励,经向税务机关备案,可以实行递延纳税,即员工在取得股权激励时暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

美好&年华     发表于 2022-12-01 17:45:28

非居民个人一个月内取得股权激励所得,单独按照本公告第二条规定计算当月收入额,不与当月其他工资薪金合并,按6个月分摊计税(一个公历年度内的股权激励所得应合并计算),不减除费用,适用月度税率表计算应纳税额,计算公式如下(公式六):

当月股权激励所得应纳税额=[(本公历年度内股权激励所得合计额÷6)×适用税率-速算扣除数]×6-本公历年度内股权激励所得已纳税额。”

因此,境外个人作为非居民按照股权激励所得进行个人所得税申报,由支付所得公司代扣代缴个人所得税。

Y     发表于 2022-12-01 18:02:37

你好:

根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称股权激励),符合相关条件的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

不过昨天晚上的国常会还确定了上市公司股权激励单独计税政策延期一年。

此次国常会宣布政策延期,意味着,股权激励仍可以按照单独计税原则,即和全年一次性奖金的扣缴方式类似,全额单独适用综合所得税率表,整体看单独计税,其适用税率发生跳档的可能性较小。

不过需要注意,全年一次性奖金是将收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。而股权激励收入是直接将收入额的全额乘以根据年度税率表确定适用的税率和速算扣除数来单独计算纳税。

南方有雨     发表于 2022-12-01 18:07:48

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