企业所得税基础值

提问人:topsun。     发布日期:2022-12-01 14:48:09     浏览:935

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一、根据《企业会计准则第18号--所得税》(财会〔2006〕3号)第四条规定:“企业在取得资产、负债时,应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

第五条规定:“资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。”

第六条规定:“负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。”


二、根据《<企业会计准则第18号--所得税>应用指南》(财会〔2006〕18号)第一条规定:“资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的,产生应纳税暂时性差异;资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的,产生可抵扣暂时性差异。

企业应于资产负债表日,分析比较资产、负债的账面价值与其计税基础,两者之间存在差异的,确认递延所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税费用(或收益)。企业合并等特殊交易或事项中取得的资产和负债,应于购买日比较其入账价值与计税基础,按照本准则规定计算确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。”

如何确定企业的计税基础?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十六条规定:“企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。
前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。”
第六十二条第一款规定:“生产性生物资产按照以下方法确定计税基础:
(一)外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础;
(二)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。”

生产性生物资产在所得税上应如何确认计税基础?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十六条规定:“企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。
前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。”
第五十八条规定:“固定资产按照以下方法确定计税基础:
(一)外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
(二)自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;
(三)融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;
(四)盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;
(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;
(六)改建的固定资产,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。”

企业所得税上对固定资产的计税基础是如何确定的?

普攻面板攻击值(暴击率)攻速(额外暴击伤害百分比)(敌方护甲减伤百分比) 技能实际伤害技能面板伤害(敌方防御减伤百分比) 技能面板伤害技能基础伤害技能伤害加成值攻击力(或法强) 面板攻击值英雄基础攻击值装备攻击值 面板攻速值英雄基础攻速值(装备攻速值) 面板暴击值装备暴击值 护甲减伤百分比护甲值(护甲值) 魔抗减伤百分比魔抗值(魔抗值) 穿透后的防御值(防御值穿透值)(穿透百分比) 面板移动速度值(英雄基础移动速度值装备移动基础值(装备移动速度百分比) 面板移动速度值(英雄基础移动速度值装备移动基础值)(装备移动速度百分比)(减速百分比) 冷却上限值: 攻速上限值: 暴击率上限值:(这不废话吗?!) 其余属性没有上限,但是移动速度超过后会效益递减(移动速度加成迅速减少)注:( ,秒伤害) 全联盟英雄的基础暴击值为 技能伤害主要分为两类:物理和魔法,都有各自对应的穿透属性(护甲穿透和法术穿透)。除了这两类,还有真实伤害:不用计算防御减伤直接造成伤害。 没有计算符文和天赋的加成

佩奇~乔治     发表于 2022-12-01 15:36:53

递延所得税资产或负债转回的处理方法: 例企业固定资产成本万会计折旧直线法年限年残值万税法折旧年数总额法年限年残值万请解释每年的递延所得税资产(负债)金额和最终递延所得税的转回出来方法如下: 假设题中各年未来适用税率均为,根据企业会计准则体系()的有关规定,题中: 第一年: 会计折旧额()万元 期末固定资产账面价值万元 税务折旧额()*()万元 期末固定资产计税基础万元 应纳税暂时性差异万元 递延所得税负债*万元 借:所得税

小骑手     发表于 2022-12-01 16:13:13

公司分立所得税的处理(1)公司分立所得税一般性处理财税59号文将公司分立所得税一般性处理的规则概括为:a、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。  b、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。c、被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。  d、被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。  e、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。上述规则实际是将存续公司(存续分立)或者解散公司(新设分立)向新设公司分割资产和负债的行为,在所得税的处理上视同资产和负债的转让行为,其中被分立公司为资产和负债的转让方,要确认转让所得,新设公司为资产和负债的受让方,要按照转让价格确认资产和负债计税成本。    比如:甲公司和乙公司是a公司的股东,各持股50%,对a公司进行分立,a公司存续,甲持股100%,新设b公司,乙持股100%。a公司资产总值(净值)3000万元,负债1500万元,股东权益1500万元,在评估的基础上资产估值5000万元,负债估值1500万元,企业估值3500万元。    如此分割给b公司的评估“净资产”额应当为1750万元。经协商甲乙同意将公司分立基准日净值为1000万元,评估值为2000万元的一处房产和250万元的负债分割给b公司。在上例中如果适用所得税的一般性处理,被分立的a公司就需要确认1000万元的收益,并入主营业务计缴企业所得税,因为它将计税成本为1000万元的资产作价2000万元“出让”了。    从上例中我们可以得出如下结论,在公司分立适用所得一般性处理的情况下:a、只要分立作价有增值,就可能使被分立公司发生所得税的纳税义务;b、但对“受让”资产的新设公司有利,会减少它的所得税纳税义务(因折旧额会增加);c、存续分立比新设分立会节约所得税(上例如果采取新设分立,a公司因分立发生的收益就会增加至2000万元)。    (2)公司分立所得税特殊性处理财税59号文将公司分立所得税特殊性处理的规则概括为:a、分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础,以被分立企业的原有计税基础确定。  b、被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。c、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补。  d、被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”),如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”),“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。  如不需放弃“旧股”,则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定:直接将“新股”的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础,再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。    上述规则实际是将存续公司(存续分立)或者解散公司(新设分立)将资产和负债分割给新设公司的行为,在所得税处理上视为非等价交换的转移行为。虽然分立作价仍需要遵循公允作价和等价交换的原则,但被分立的公司勿需为分立作价的增值而确认收益,从而纳税义务得到递延。  比如:甲公司和乙公司是a公司的股东,各持股50%,对a公司进行分立,a公司存续,甲乙仍各持股50%,新设b公司,甲乙也是各持股50%。  a公司资产总值(净值)3000万元,负债1500万元,股东权益1500万元,在评估的基础上资产估值5000万元,负债估值1500万元,企业估值3500万元。  如此分割给b公司的评估“净资产”额应当为1750万元。经协商甲乙决定将公司分立基准日净值为1000万元,评估值为2000万元的一处房产和250万元的负债分割给b公司。  在适用所得税的特殊性处理的情况下,被分立的a公司就不需要确认1000万元的分立收益,也不会就此承担所得税的纳税义务,因为它将计税成本为1000万元的资产虽然以分立作价2000万元的价格“出让”了,但它可以只确认1000万元。  从上我们可以得出这样的结论,在公司分立适用所得税特殊性处理的情况下:a、存续公司和解散公司会递延自己的所得税纳税义务;b、但新设公司会因其资产计税成本降低而使折旧减少,从而将存续或者解散公司节约的所得税给补足。    。

梁海滨     发表于 2022-12-01 16:29:11

计税基础简单的说,就是税法认为你这个东西值多少。 你得知道什么是账载金额,所以计税基础其实是相对账载金额来说的。 比较明显的一个例子,业务招待费税前扣除金额。 账载金额就是你记账时的金额。 业务招待费,你的账载金额是你实际发生的金额,比如说是10000元。 但是企业所得税法只认实际发生的60%和你收入的千分之五孰低的这个数字,比如只认6000元,那么你业务招待费的企业所得税计税基础就是6000元。 严格来说,各税种计税基础是不一样的,一个税种一个计税基础。 个人意见,仅供参考

夜袭寡妇村。     发表于 2022-12-01 16:36:53

一、企业所得税年度申报表《基础信息表》中的“105资产总额(万元)”:填报纳税人全年平均资产总额,小数点后应保留2位小数。 二、全年平均资产总额具体计算公式如下:月平均值=(月初值+月末值)÷2全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 或全年平均资产总额=(各月月初值+各月月末值)÷24年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 《基础信息表》见下图:

海纳百川     发表于 2022-12-01 17:05:57

公司分立所得税的处理如下:1、公司分立所得税的处理(1)公司分立所得税一般性处理财税59号文将公司分立所得税一般性处理的规则概括为:A、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。  B、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。  C、被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。D、被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。  E、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。上述规则实际是将存续公司(存续分立)或者解散公司(新设分立)向新设公司分割资产和负债的行为,在所得税的处理上视同资产和负债的转让行为,其中被分立公司为资产和负债的转让方,要确认转让所得,新设公司为资产和负债的受让方,要按照转让价格确认资产和负债计税成本。    甲公司和乙公司是A公司的股东,各持股50%,对A公司进行分立,A公司存续,甲持股100%,新设B公司,乙持股100%。A公司资产总值(净值)3000万元,负债1500万元,股东权益1500万元,在评估的基础上资产估值5000万元,负债估值1500万元,企业估值3500万元。    分割给B公司的评估“净资产”额应当为1750万元。经协商甲乙同意将公司分立基准日净值为1000万元,评估值为2000万元的一处房产和250万元的负债分割给B公司。在上例中适用所得税的一般性处理,被分立的A公司就需要确认1000万元的收益,并入主营业务计缴企业所得税,因为它将计税成本为1000万元的资产作价2000万元“出让”了。    从上例中我们可以得出结论,在公司分立适用所得一般性处理的情况下:A、只要分立作价有增值,就可能使被分立公司发生所得税的纳税义务;B、但对“受让”资产的新设公司有利,会减少它的所得税纳税义务(因折旧额会增加);C、存续分立比新设分立会节约所得税(上例采取新设分立,A公司因分立发生的收益就会增加至2000万元)。    (2)公司分立所得税特殊性处理财税59号文将公司分立所得税特殊性处理的规则概括为:A、分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础,以被分立企业的原有计税基础确定。  B、被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。C、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补。  D、被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”),需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”),“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。  不需放弃“旧股”,则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定:直接将“新股”的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础,再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。    上述规则实际是将存续公司(存续分立)或者解散公司(新设分立)将资产和负债分割给新设公司的行为,在所得税处理上视为非等价交换的转移行为。虽然分立作价仍需要遵循公允作价和等价交换的原则,但被分立的公司勿需为分立作价的增值而确认收益,从而纳税义务得到递延。  甲公司和乙公司是A公司的股东,各持股50%,对A公司进行分立,A公司存续,甲乙仍各持股50%,新设B公司,甲乙也是各持股50%。  A公司资产总值(净值)3000万元,负债1500万元,股东权益1500万元,在评估的基础上资产估值5000万元,负债估值1500万元,企业估值3500万元。  如此分割给B公司的评估“净资产”额应当为1750万元。经协商甲乙决定将公司分立基准日净值为1000万元,评估值为2000万元的一处房产和250万元的负债分割给B公司。  在适用所得税的特殊性处理的情况下,被分立的A公司就不需要确认1000万元的分立收益,也不会就此承担所得税的纳税义务,因为它将计税成本为1000万元的资产虽然以分立作价2000万元的价格“出让”了,但它可以只确认1000万元。  从上我们可以得出这样的结论,在公司分立适用所得税特殊性处理的情况下:A、存续公司和解散公司会递延自己的所得税纳税义务;B、但新设公司会因其资产计税成本降低而使折旧减少,从而将存续或者解散公司节约的所得税给补足。    。

濤濤     发表于 2022-12-01 15:12:48

汇改、税改奠定了净资产收益率长期上涨的基础,假如中国上市公司净资产收益率花七八年时间回到18%的水平上(...大体看,企业所得税的统一将提升上市公司整体10%左右的收益,相应地,市场估值也有望出现10%左右的提升。

井厚涛     发表于 2022-12-01 15:15:29

在采用收益法评估时,为简化处理,可将资产基础法中递延所得税资产及递延所得税负债的评估值作为溢余资产处理,不再单独预计未来期间新形成的递延所得税资产及负债对企业现金流的影响。

微微一笑很倾城     发表于 2022-12-01 15:23:05

《所得税》会计准则以资产负债表债务法取代了企业会计制度中利润表债务法的所得税核算方法,是我国所得税会计的一次重大改革。递延所得税资产及递延所得税负债符合新会计准则中资产及负债的定义及确认条件。在采用资产基础法对企业进行整体评估时,需根据评估结果,参照新会计准则中确认递延所得税资产、递延所得税负债余额的方法重新确定递延所得税资产、递延所得税负债的评估值;在采用收益法评估时,为简化处理,可将资产基础法中递延所得税资产及递延所得税负债的评估值作为溢余资产处理,不再单独预计未来期间新形成的递延所得税资产及负债对企业现金流的影响。

时代好     发表于 2022-12-01 15:23:05

企业整体转让土地及附上的自建厂房,需要交纳营业税:房地评估值或成交值*5%土地增值税:土地评估值*3%(可以一次性核定征收,可以不用土地增值税的五档税率)印花税:合同金额万分之五 城建税:为营业税的7%,5%或1%教育费附加:为营业税的3%堤围费是地方性附加费,建议查一下当地财政部门的相关规定不交契税,契税是由买受人交纳的,跟贵公司无关企业所得税按应税所得的25%计征,是根据企业所有所得来计算的,并不是单独计算的 但是也听说企业所得税按3%征收,而且是在办理房屋转让时征收,如果是这样,所得税的3%(收入为基础)有可能是代征的税率,在年末还需按25%(应税所得为基础)进行汇算清缴 http://zhidao。    baidu。  com/link?url=GvBg_6E5l-hKxlOQddRRY8KRHWhV5VpVizku1Z6LH43PJTnxPu-TIi_Mz_SS4DA7xWYmzTEZoUmkETj5YiY8Ta。

好人一生平安     发表于 2022-12-01 15:28:30

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