房地产公司所得税筹划方法

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十八条规定:“企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。
企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。”

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七十二条第二款规定：“存货按照以下方法确定成本：
（一）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；
（二）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；
（三）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。”
第七十三条规定：“企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。”

根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第七条规定：“……确认收入（或利润）的方法和顺序为：
（一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；
（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；
（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。”

一、根据《财政部关于印发〈金融企业会计制度〉的通知》（财会〔2001〕49号）第九十八条第一款规定：“金融企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算：
（一）应付税款法，是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。
（二）纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。采用纳税影响会计法的企业，可以选择采用递延法或者债务法进行核算。在采用递延法核算时，在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异对所得税的影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异对所得税的影响金额时，应当按照原所得税率计算转回；在采用债务法核算时，在税率变动或 开征新税时，应当对原已确认的时间性差异对所得税的影响金额进行调整，在转回时间性差异对所得税的影响金额时，应当按照现行所得税率计算转回。”

二、根据《财政部关于印发<企业会计准则--应用指南>的通知》（财会〔2006〕18号）中“
一、资产类--1811递延所得税资产”规定：

“（一）本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

（二）本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

（三）递延所得税资产的主要账务处理。

1．资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用--递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用--递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积--其他资本公积”科目。

2．资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用--递延所得税费用”、“资本公积--其他资本公积”等科目，贷记本科目。

（四）本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。”

三、根据《财政部关于印发<企业会计准则--应用指南>的通知》（财会〔2006〕18号）中“
二、负债类--2901递延所得税负债”规定：

“（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用--递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用--递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，借记“资本公积--其他资本公积”科目，贷记本科目。

（二）企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”等科目，贷记本科目。”

根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第五条规定：“税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
（四）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。”

第一章税收筹划概划的内涵第二思考与练习第二章税收筹划的基本方法第一节特定条款筹划方法第二节税制要素筹划方法第三节寻求差异筹划方法第四节税负转嫁筹划方法第五节规避平台筹划方法第六节组织形式筹划方法第七节会计政策筹划方法第八节棱镜思维筹划方法思考与练习第三章增值税筹划第一节增值税概述第二节增值税纳税人身份筹划。第三节混合销售行为的税收筹划第四节特殊业务的增值税筹划思考与练习第四章消费税筹划第一节消费税概述第二节纳税人的税收筹划第三节计税依据的税收筹划第四节包装物的税收筹划思考与练习第五章营业税筹划第一节营业税概述第二节纳税人的税收筹划第三节计税依据的税收筹划第四节税率的筹划思考与练习第六章关税筹划第一节关税概述第二节普通关税的税收筹划第三节特别关税的税收筹划思考与练习第七章出口退税筹划第一节出口退税概述第二节出口退税的税收筹划思考与练习第八章企业所得税筹划第一节企业所得税概述第二节所得税筹划的基本思路和方法第三节纳税主体的税收筹划第四节收入确认的税收筹划第五节扣除项目的税收筹划第六节合并分立与产权重组的税收筹划第七节其他方面的所得税筹划思考与练习第九章个人所得税筹划第一节个人所得税概述第二节个人所得税法律规定第三节个人所得税的税收筹划思考与练习第十章其他税种筹划第一节土地增值税筹划第二节印花税筹划第三节房产税筹划第四节契税筹划第五节城市维护建设税筹划第六节资源税筹划第七节城镇土地使用税筹划思考与练习第十一章税收筹划综合案例案例一股息所得与股权转让所得的税收筹划案例二降低抵债房产作价减轻双方税收负担案例三南京依维柯汽车公司税收筹划实务案例四土地转让的税收筹划案例五房产销售的税收筹划案例六租赁与承包经营筹划案例七南方图腾公司税收筹划实务案例八人和商贸连锁公司税收筹划实务案例九古井贡税案及酒类企业避税分析案例十美国泛美卫星公司涉税案案例十一安永会计公司兜售避税方案案例十二拉姆齐原则及案例分析思考与练习参考文献后记……

房地产公司去交税时，企业所得税应纳税所得额应税收入*。然后所得税所得税应纳税所得额*应税收入**应税收入*。

开展税收筹划工作是每一个企业必须面对的问题，税收筹划能帮助企业合理合法节税，从而使企业利润最大化。发展迅速的企业都需要积累一定的企业所得税筹划方法。对于企业所得税的筹划，特别是高利润的企业来说，企业所得税可以说是势在必行，然而，虽然很多企业知道要去做企业所得税税务筹划，但是，企业对相关知识并不太了解。那么，企业如何节税呢？ 工具原料企业财富安全管理集成系统企业所得税 方法 预缴与汇算 根据《企业所得税法》的规定：缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。因此 企业要想节省成本，在一年的大部分经营期间里拥有更多的流动资金而又不违反税收法规，只有在所得

就是将税法中的优惠政策想办法使企业符合，如：到开发区注册企业，招募下岗职工，工资按工效挂钩制度算企业所得税 税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带 （二）、税种筹划思路 税种筹划思路就是：根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。现行税制以商品税和所得税为主体，因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税种筹划主要包括增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，关税筹划，法人所得税（包括内资企业所得税和外资企业所得税）筹划，个人所得税筹划，税种综合筹划。 比如，增值税筹划。增值税是我国第一大税种，在税收筹划时应予以高度重视。增值税筹划要从增值税的特点着手。

企业所得税的税务筹划 关键字：企业 税务 所得税 筹划 一、纳税义务人构成的税务筹划 母公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。 二、计税依据的税务筹划 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法和税收核算方法的不一致，应当对会计利润进行调整，确定应纳税所得额。税

通过以上相关数据分析，房地产公司年〜年各税种在应缴纳税额中所占的比例可以看出，增值税、企业所得税和土地增值税是公司税务支出的主要部分。同时，以各项税种占销售收入的比重反映企业税收负担水平看出企业的税负比较重，如何降低税负成为企业不得不思考的问题。根据以上财务状况、税负分析，结合房地产公司挺进高端运营市场的战略目标，所确定的税收筹划目标是：提高集团财务管理水平，为有效、有序的税收筹划工作做好前期基础准备；通过研究税收筹划，以达到节约税务成本的目的，为企业带来直接收益；促进房地产公司挺进高端运营市场，实现战略目标。 财务人员税收筹划水平欠缺 公司财务人员在

小规模企业所得税要想进行合理的加纳，尽量减少税务，那就要进行有效的布局，尽量的根据国家的税务政策来进行避税，节省企业成本，具体的操作步骤如下 开展税收筹划工作是每一个企业必须面对的问题，税收筹划能帮助企业合理合法节税，从而使企业利润最大化。发展迅速的企业都需要积累一定的企业所得税筹划方法。对于企业所得税的筹划，特别是高利润的企业来说，企业所得税可以说是势在必行，然而，虽然很多企业知道要去做企业所得税税务筹划，但是，企业对相关知识并不太了解。那么，企业如何节税呢？ 工具原料企业财富安全管理集成系统企业所得税 方法 预缴与汇算 根据《企业所得税法》的规定：缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴，