增值税纳税义务时点

提问人:A0gggg。     发布日期:2022-12-01 09:24:08     浏览:427

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正常报税不等于足额纳税,关注到达纳税义务发生节点的合同,有没有确认税款。因为有的企业以开发票作为纳税义务发生时点,这不全对。增值税纳税义务时点是先开发票,以开具发票时间作为纳税义务发生时点;未开具发票的,只要达到合同约定的完工条件,不管有没有开具发票,都需要确认收入并缴纳税款。

長風破浪     发表于 2022-12-01 11:06:58

其他回答

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十八条规定:“条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:

……

(六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;

……”

销售应税劳务,其增值税纳税义务发生时间怎样确定?

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十八条规定:“条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:

……

(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。”

 

发生视同销售货物行为,其增值税纳税义务发生时间怎样确定?

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十八条规定:“条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:

……

(五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;

……”

委托其他纳税人代销货物,其增值税纳税义务发生时间怎样确定?


一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国令第691号)第十九条规定:“增值税纳税义务发生时间:
(一)发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
(二)进口货物,为报关进口的当天。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十八条规定:“条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:
(一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;
(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;
(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;
(五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;
(六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。”

三、根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第40号)规定:“纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
本公告自2011年8月1日起施行。纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的,可向主管税务机关申请,按本公告规定做纳税调整。”

四、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:<营业税改征增值税试点实施办法>的规定:“第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:
(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(三)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

增值税纳税义务发生时间是怎么规定的?

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定,现就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下: 

纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 

本公告自2011年8月1日起施行。纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的,可向主管税务机关申请,按本公告规定做纳税调整。 

特此公告。

国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告

房地产公司不是以收款作为增值税纳税义务发生时间,收款时只作为预交增值税时点。房地产公司应该按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间计算应交增值税

开心就好     发表于 2022-12-01 10:05:28

在财会号《增值税会计处理规定》中写到:按照国家统一的会计制度确认收入或版利得的时点权早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目,待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。

凡哥的生活     发表于 2022-12-01 10:17:55

无论是增值税还是消费税,对于预收货款结算的,纳税义务发生时点都是发出货物当天(增值税有特殊规定:对于生产周期超过个月的大型机械设备、飞机、船舶等货物,纳税义务发生时点为收到预收款或书面合同约定收款日期当天)。

@凤兰     发表于 2022-12-01 10:37:14

在《增值税会计处理规定》(财会〔〕号)中写到:按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目,待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。

张道明     发表于 2022-12-01 10:50:02

房地产公司不是以收款作为增值税纳税义务发生时间,收款时只作为预交增值税时点。房地产公司应该按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间计算应交增值税

十七画     发表于 2022-12-01 09:43:48

根据纳税义务发生时间确认收入时点和增值税

1,发出商品时:

借 发出商品

贷 库存商品

2,确认收入和增值税纳税义务时

借 应收账款

贷 主营业务收入

应交税费-应交增值税 (销项税额)

胡雅婷     发表于 2022-12-01 09:49:26

在财会[2016]22号《增值税会计处理规定》中写到:按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目,待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。

心雨     发表于 2022-12-01 09:50:26

您好:

增值税纳税义务的确认与财务会计对收人的确认时点不完全一致。

增值税纳税义务的确认是依据增值税税法的规定;财务会计对收人的确认是依据会计准则。两者对收人的确认时点不完全一致。例如分期收款销售商品。(我在知乎上有一篇文章,可以看看案例)

希望对您有所帮助!

十七画     发表于 2022-12-01 10:17:18

您好,完工百分比法确认收入,需要缴税,有人说增值税是按照纳税义务发生时间纳税,建筑业纳税时点是收款和计价,这样说不对的。应该说,建筑业纳税时点是收款和确认收入。

用心去爱     发表于 2022-12-01 10:23:03

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