金税盘服务费280怎么抵扣进项税额

提问人:Love me。     发布日期:2022-12-01 07:36:07     浏览:277

其他回答

 根据《国家税务总局关于印发<国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的公告>的通知》(国税发〔2006〕79号)第二条第三款第三项规定:“纳税人因推行一机多票系统而购置税控IC卡、金税卡以及计算机等设备的费用,可按《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》(国办发〔2000〕12号)的规定在成本中列支,同时可凭购货发票(增值税专用发票)所注明的增值税税额,计入当期的增值税进项税额。”

 

因推行一机多票系统,企业购置的计算机、金税卡、IC等设备能否抵扣进项税额?

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第三十四条规定:“有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(一)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的;
(二)除本细则第二十九条规定外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定手续的。”

一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后,在停止抵扣期发生的进项税额能否抵扣?

国家税务总局制定了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》,现予以公布,自2016年5月1日起施行。
特此公告。

不动产进项税额分期抵扣暂行办法

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定,制定本办法。
第二条 增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程。
房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
第三条 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。
上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
第四条 纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额,应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。
上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
第六条 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,允许于销售的当期从销项税额中抵扣。
第七条 已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率
不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。
不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将已抵扣进项税额从进项税额中扣减,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。
第八条 不动产在建工程发生非正常损失的,其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出;其待抵扣进项税额不得抵扣。
第九条 按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
依照本条规定计算的可抵扣进项税额,应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。
按照本条规定计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。
第十条 纳税人注销税务登记时,其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。
第十一条 待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算,并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目。
对不同的不动产和不动产在建工程,纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。
第十二条 纳税人分期抵扣不动产的进项税额,应据实填报增值税纳税申报表附列资料。
第十三条 纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账,分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况,留存备查。
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不动产和不动产在建工程,也应在纳税人建立的台账中记录。
第十四条 纳税人未按照本办法有关规定抵扣不动产和不动产在建工程进项税额的,主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定进行处理。


国家税务总局(政策解读)
解读1:


一、背景和目的
经国务院批准,自2016年5月1日起,增值税一般纳税人取得的不动产和不动产在建工程,其进项税额分2年从销项税额中抵扣。为便于征纳双方执行,国家税务总局发布了《不动产进项税额分期抵扣管理暂行办法》,对不动产和不动产在建工程的进项税额分期抵扣问题进行了明确。

二、适用范围
本公告明确的不动产分年抵扣办法,适用于增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程。房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额抵扣不适用本公告的规定。

三、主要内容
(一)纳税人取得不动产和不动产在建工程的进项税额,需分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣进项税额的60%,第2年抵扣进项税额的40%。
(二)纳税人新建不动产,或者改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
(三)已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,公告明确了如何计算不得抵扣的进项税额。
(四)按规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,公告明确了其进项税额抵扣的具体方法。

国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告

根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2004〕153号)第四条第一款规定:“代开专用发票统一使用增值税防伪税控代开票系统开具。非防伪税控代开票系统开具的代开专用发票不得作为增值税进项税额抵扣凭证。”

非防伪税控系统代开的增值税专用发票能否抵扣进项税额?


一、根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款第二项:“ 按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率
上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。”

二、根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定:“……本通知附件规定的内容,除另有规定执行时间外,自2016年5月1日起执行。”

不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可以抵扣的进项税额如何计算?

当然可以抵扣的,购买金税盘及服务费都是可以抵扣的。目前金税盘为航天和百望两家,可以自由选择,费用都是可以抵扣的。具体抵扣方式就是:获得购买盘及服务费用的相关凭证。在增值税申报时,填写附表四,第一行就是税盘及服务费抵扣项。

剑气箫心     发表于 2022-12-01 08:24:53

现在有

金税

盘和电脑就可以

开票

,但是有金税盘就要给

航天信息

交服务费,但是交的服务费是可以全额抵扣增值税的。

若满意请采纳

中医跌打佬     发表于 2022-12-01 10:18:21

税控盘维护费280已抵增值税,航信又将服务费返还,增值税申报表这一项填写负数就可以了。

涛     发表于 2022-12-01 07:52:54

税控盘或金税盘技术服务费是全额抵减增值税税款,不是抵扣进项税额。纳税申报时填写附表四“税额抵减情况表“和”增值税减免税申报明细表“。增值税减免税明细表填写时需要选择减税性质及代码。

Sunshine     发表于 2022-12-01 07:59:44

借:管理费用

贷:银行存款

借:应交税费-应交增值税(减免税款)

贷:营业外收入

收到百旺退回的280怎么入账上半年做过支付金税盘服务费的分录,借:管理费用,贷银行存款,并且已经结转掉了。这个月退回来了,怎么做分录,怎么结转

已经结转掉了对吧

对的

借:管理费用

贷:银行存款

借:应交税费-应交增值税(减免税款)

贷:营业外收入

我们当时没有缴纳税费啊

你们的服务费不交税吗?

是不是冲掉管理费,再结转就OK了

对,你把管理费冲掉

妙音     发表于 2022-12-01 07:59:45

8月1日起金税盘和服务费降价后,会计分录不变,只是金额变小了。

扩展阅读:

税控设备抵减增值税的账务处理

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费———应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。

例如:企业按发改价格〔2017〕1243号文的标准,支付增值税税控系统技术维护费280元。

1、一般纳税人交服务费的分录:

借:管理费用 280

贷:银行存款(或库存现金) 280

抵减增值税应纳税额时:

借:应交税费——应交增值税(减免税款) 280

贷:管理费用 280

2、小规模纳税人交服务费的分录

借:管理费用 280

贷:银行存款(或库存现金) 280

抵减增值税应纳税额时:

借:应交税费——应交增值税 280

贷:管理费用 280

朋友     发表于 2022-12-01 08:08:58

根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号),税控盘服务费是可以在增值税应纳税额中全额抵减。

会计分录如下:

借:管理费用 280

贷:银行存款(现金) 280

借:管理费用 -280

贷:营业外收入 280

梦之旅@王      发表于 2022-12-01 08:14:23

8月1日起金税盘和服务费降价后,会计分录不变,只是金额变小了。

扩展阅读:

税控设备抵减增值税的账务处理

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费———应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。

例如:企业按发改价格〔2017〕1243号文的标准,支付增值税税控系统技术维护费280元。

1、一般纳税人交服务费的分录:

借:管理费用

280

贷:银行存款(或库存现金)

280

抵减增值税应纳税额时:

借:应交税费——应交增值税(减免税款)

280

贷:管理费用

280

2、小规模纳税人交服务费的分录

借:管理费用

280

贷:银行存款(或库存现金)

280

抵减增值税应纳税额时:

借:应交税费——应交增值税

280

贷:管理费用

280

追梦     发表于 2022-12-01 08:14:45

目前纳税人新购税控盘(200元/个)+服务费280元/年,合计价税合计480元。无论是小规模纳税人还是一般纳税人,价格都是一样的。小规模纳税人取得税控设备和服务费的发票,不需要勾选确认(认证),也不能“抵扣增值税”!很多纳税人错误的将小规模纳税人购进税控设备或者支付服务费,当成一般纳税人全额抵扣增值税来处理,这是明显的错误。

小规模纳税人由于服务费有条件的免费或者退费,而税控设备不享受免、退政策。因此,小规模纳税人购进税控盘和支付服务费时,应当分开核算。当次年仅支付服务费时,做服务费的相关账务即可!

一、税控盘

小规模纳税人购买税控设备,支付的价税合计为200元/个。无论税控设备服务商还是主管税务机关,都没有针对税控盘的减免优惠政策!因此在账务处理方面,小规模纳税人将其价税合计全额入账。

根据固定资产确认标准:固定资产标准为使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备、仪器仪表以及与生产经营有关的设备、工具、器具等;不属于生产经营的主要设备,但单位价值在2000元以上,使用期限超过两年的物品也列入固定资产。特别是中小微企业,为了保证会计主体资产的安全,将税控盘归为“固定资产”范围。(一次性进管理费用的账务处理省略)

小企业会计准则账务处理:

购进:

借:固定资产200

贷:银行存款200

每月计提折旧:

借:管理费用

贷:累计折旧

二、服务费

针对且仅对增值税小规模纳税人税控服务费有条件的退费、减免。当年支付全款缴纳服务费的,次年满足小规模纳税人标准且主管税务机关提供减免信息的,服务商定期给纳税人退服务费。部分地区直接针对小规模纳税人的服务费免收且免费,次年不再退费!

小企业会计准则账务处理:

支付服务费时:

借:管理费用280

贷:银行存款280

满足条件次年退费时:

借:银行存款280

借:管理费用-280

既不收又不退的:

不做账务处理

三、综述

小规模纳税人购进税控盘,支付服务费时,需要结合相关优惠政策做账务处理。容易出错的是,小规模纳税人购进税控盘支付服务费,与一般纳税人抵扣增值税有着本质的区别。小规模纳税人取得税控设备和服务费的发票,不需要勾选确认(认证)。

本文受到航天信息股份有限公司陈女士、和麒麟区税务局刘老师特别指导核实,在此深表感谢!

风调雨顺     发表于 2022-12-01 08:23:35

金税盘服务费不抵扣可以吗金税盘服务费可以不抵扣直接走管理费。

金税盘的年服务费交费后全额抵减增值税,没有“未达起征点的个体工商户,可以向航天信息公司申请退还以前交的金税盘服务费”这个说法或文件。

金税盘服务费:

报税处理时,尽在申报增值税时填写《增值税减免税申报明细表》,在“减税项目”中填报,不需要在其他地方做报税处理。

购买金税盘的专票不需要认证,在次月纳税申报时全额抵减,销项税不足以抵减的,在以后期间继续抵减。如已认证,不能全额抵免,只能按照认证的进项税额作为进项税额抵扣,不再计入减免税额。

谢永浩     发表于 2022-12-01 08:34:53

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