小规模增值税附加税比例

根据《财政部国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》（财税〔2004〕167号）规定：“
二、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

可抵免税额=（价款／（1+17%））×17%

当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。”

将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第三十三条规定：“ 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第五条 ......除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
……
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

三、根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2020年第9号）：“
六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。”

为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。
特此公告。

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;
(二)发生应税销售行为适用免税规定的。”

二、根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。……”

 

首先声明一点，一般纳税人不享受小微企业增值税减免。《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》第一条规定，增值税小规模纳税人的销售额或营业额不超过三万元（含万元）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。如果是季报的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过万，免征增值税。城市维护建设税，教育费附加，地方教育费附加，地方水利建设基金属于附加税，附加税的计税基础，是以增值税，消费税的税额为计税依据的。如果本月增值税或者消费税有应纳税额，就应该以应纳税额为基础，按照一定比例计提附加税。如果本月增值税或消费税没有应纳税额，就不用计提附加税了。总结来说，如果缴纳增值税消费税这些正税，就必须计提附加税，否则就不用计提缴纳附加税了。

一般纳税人，增值税是销项税减去进项税的差额，销项税按照交税。小规模企业，按照交增值税。 一、增值税附加税的计提标准 、增值税附加税分外资企业和内资企业，外资企业是不用交附加税的，内资企业得交。 从年 月起，外资企业也需要缴纳附加税 、内资企业的增值税要交附加税，附加税就是按增值税的百分之七计算城建税；按百分之三计算教 育费附加；按照百分之二计算地方教育费附加。 、一般纳税人，增值税是销项税减去进项税的差额，销项税按照交税。小规模企业，按照 交增值税。 二、增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳 税义务人与独立税相

小规模纳税人，对于销售，是要缴纳增值税，同时就要计提营业税金及附加（增值税的附加税） 比如，需要缴纳元的增值税，计提附加税的比例，假如是 借：营业税金及附加 * 贷：应缴税费——增值税附加 借：本年利润 贷：营业税金及附加 关于个人所得税，楼上 说了

一般纳税人，增值税是销项税减去进项税的差额，销项税按照17%交税。小规模企业，按照3%交增值税。 一、增值税附加税的计提标准1、增值税附加税分外资企业和内资企业，外资企业是不用交附加税的，内资企业得交。 从2010年        12月起，外资企业也需要缴纳附加税 2、内资企业的增值税要交附加税，附加税就是按增值税的百分之七计算城建税；按百分之三计算教      育费附加；按照百分之二计算地方教育费附加。 3、一般纳税人，增值税是销项税减去进项税的差额，销项税按照17%交税。小规模企业，按照3%        交增值税。 二、增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳         税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包       括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。 注：一般纳税人企业收入主税种是增值税,不缴纳       营业税,附加税要缴纳。增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。

小规模：增值税税率3%，附加税7%（3%*7%），个人所得税（按工资薪金比例计算），企业所得税（按利润总额的25%预交，年度汇算清缴）

一般纳税人：增值税税率17%（可以抵扣），附加税7%（3%*7%），个人所得税（按工资薪金比例计算），企业所得税（按利润总额的25%预交，年度汇算清缴）

上海