小规模增值税优惠政策文件

根据《财政部国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》（财税〔2004〕167号）规定：“
二、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

可抵免税额=（价款／（1+17%））×17%

当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。”

将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第三十三条规定：“ 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第五条 ......除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
……
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

三、根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2020年第9号）：“
六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。”

为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。
特此公告。

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;
(二)发生应税销售行为适用免税规定的。”

二、根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。……”

 

焦点财税：只为提供优质财税干货！点击右上角一键关注，获得更多精彩财税知识！小规模通常为征收率增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自年月日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为。小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按征收率征收增值税。应纳税额小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为应纳税额销售额×征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额销售额含税销售额(征收率)小规模纳税人的税收优惠政策、增值税优惠政策：发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过万元，季度销售额未超过万元的，免征增值税。需要注意的有点：这里销售额一般情况下指的是销售货物、劳务、服务、无形资产的合计；若存在销售不动产收入不计算在本月销售额合计数中。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。开具增值税专用发票的销售额且对方已抵扣进项税额的，不能享受此项减免优惠政策。参考文件：国家税务总局公告年第号公告、小税种优惠政策：对增值税小规模纳税人可以在的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。参考文件：财税号文件、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金优惠政策：月销售额或营业额不超过万元或者季度不超过万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。需要注意的是：这项优惠政策，对于小规模纳税人而言，不用区分开具增值税专用发票还是普通发票，满足上述条件，即可享受。参考文件：财税号文件点击右上角【关注】一键关注焦点财税！精彩不迷路！

最新版增值税纳税申报表获取方法有二种： 、到国家税务总局网中的“资料下载中心”去下最新版增值税纳税申报表。 、携带盘，到当地办税大厅，申请下载电子文件即可； 年最新小规模纳税人增值税纳税申报表下载。日前，国家税务总局发布公告，对小规模纳税人进行增值税纳税申报时使用的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》进行调整和细化，更清晰地反映增值税相关优惠政策，便于优惠政策落实。

增值税纳税申报表获取方法有二种： 、到国家税务总局网中的“资料下载中心”去下最新版增值税纳税申报表。 、携带盘，到当地办税大厅，申请下载电子文件即可； 年最新小规模纳税人增值税纳税申报表下载。日前，国家税务总局发布公告，对小规模纳税人进行增值税纳税申报时使用的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》进行调整和细化，更清晰地反映增值税相关优惠政策，便于优惠政策落实。

第一季度是否可以享受免征政策需要结合具体情况确定。

根据财政部 税务总局公告2021年第11号文件规定，“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。”这一税收优惠政策执行的开始日期为2021年4月1日，也就是说，在2021年第一季度，这一政策还没有开始执行，因为，小规模纳税人不能按这一政策执行，只能执行原政策规定。

原政策是如何规定的呢？

依据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税[2019]13号文件规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。2021年第一季度，小规模纳税人，只能按这一优惠政策执行。

如果小规模纳税人在2021年第一季度月销售收入低于10万元，可以享受免征增值税的优惠政策，如果月销售收入高于10万元，则无法享受。

新的政策相对原优惠政策而言，将可以享受免征增值税优惠政策的标准由月销售收入10万元提高到了15万元，扩大了可以享受优惠政策的纳税人范围，但执行时间从2021年二季度开始。所以，在第一季度，还是应该按照原政策执行。

需要提醒纳税人注意的是，如果小规模纳税人开具了增值税专用发票，对于增值税专用发票上载明的增值税应据实缴纳，不享受免征增值税的优惠政策。

题主，个体工商户绝大多数是属于小规模纳税人，小规模纳税人增值税征收率为3%。 不过目前小规模纳税人可以享受税收优惠政策，增值税征收率降低至1%。 该税收优惠政策可以查看“财税[2020]13号文件”，实施期限是到2020年12月31日。 目前该政策到期后是继续延长的，所以现在小规模纳税人增值税征收率仍是减按1%。

根据目前的税收政策，小规模纳税人季销售额不超过30万免征增值税，并不是免征所得税。 小规模纳税人的所得税也有优惠政策。 财税2019第13号文件:

这个属于服务类型的经营范围，国家针对小规模纳税人，增值税有免税优惠政策，只要没有超过免税额的，都是属于免征增值税的。具体你可以看看财税文件（小规模增值税）

2021年小规模纳税人增值税征收率还是1%，优惠政策什么时候结束没有文件。