2022年第一季度所得税申报

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十九条规定：“企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。”

二、根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕6号）规定：“
一、汇算清缴对象
  （一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。”

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令［2007］第63号）第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”
第二十二条规定：“企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。”
第二十三条规定：“企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令[2007]第512号）第七十六条规定：“企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。”
第一百三十三条规定：“本条例自2008年1月1日起施行。……”

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十四条规定：“企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。”

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十四条第三款规定：“企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。”

变更后随所得税申报。如您的所得税为按季度申报，则在月份申报第一季度财务报表，如所得税为按月申报，则财务报表也按月申报。

以前年度亏损50万，现在第一季度盈利30万，在填写第一季度所得税申报表的时候可以填写弥补以前年度亏损，弥补亏损金额是填写50万。第一季度所得税申报是预缴，亏损了就不用交了！汇算清缴是汇算清缴！

在四月15日之前申报第一季度的所得税，如果没有收入也要零申报。如果有利润要按25%交纳所得税。

第一季度有盈利，有下面3种情况

1.

去年有未弥补亏损，在今年4.19之前（3月的申报日之前）完成去年的汇算清缴，则第一季度有盈利，也不用交所得税

2.

去年有未弥补亏损，在今年4.19之后（3月的申报日之后）完成去年的汇算清缴，则第一季度有盈利，也是要交所得税

3.

去年没有未弥补亏损，今年无论是在3月的申报日之前或之后完成汇算清缴，则第一季度有盈利，也是要交所得税的

第一季度没有收入，企业所得税按照利润表上的利润总额申报，没有收入，收入栏填写零。第二季度收取了租金就与第一季度一样申报企业所得税，只是收入填写收取租金的总金额。

第一季度有盈利，有下面3种情况

去年有未弥补亏损，在今年4.19之前（3月的申报日之前）完成去年的汇算清缴，则第一季度有盈利，也不用交所得税去年有未弥补亏损，在今年4.19之后（3月的申报日之后）完成去年的汇算清缴，则第一季度有盈利，也是要交所得税

去年没有未弥补亏损，今年无论是在3月的申报日之前或之后完成汇算清缴，则第一季度有盈利，也是要交所得税的

1、企业所得税分季（月）预缴，按年缴纳的，所以不管是季度（月），还是年度申报表的数据都是取值于累计数。09年第一季度亏100，那么第一季度企业所得税0申报；第二季度盈利200，那么09年累计盈利100（200-100），按盈利100申报缴纳企业所得税；

2、09年第一季度盈利200，弥补08年亏损后没盈利，所以第一季度为零申报。

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“实际利润额”：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。

第一季度企业所得税要申报

延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳），即纳税人应当依法于2021年11月、12月及2022年1月申报期内申报的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

湖北省第四季度小微企业增值税缓缴操作流程

延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳），即纳税人应当依法于2021年11月、12月及2022年1月申报期内申报的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

纳税人属于《公告》规定的制造业小微企业，且按季缴纳相关税费，在2022年1月申报期结束前，登录电子税务局依法申报2021年第四季度相关税费后，界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；确认缓缴的，《公告》规定的相关税费延缓缴纳，期限为3个月，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳。

若纳税人B按月缴纳税费，在2022年1月申报期结束前申报2021年12月相关税费后，确认延缓缴纳的操作流程同按季缴纳的纳税人，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年3月相关税费时一并缴纳。