进项税未转出跨年账务处理分录

提问人:梦雪初星。     发布日期:2022-11-07 08:12:11     浏览:518

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根据《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2022年第4号),
二、在计算允许退还的留抵税额的进项构成比例时,纳税人在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额,无需从已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。

纳税人计算留抵退税进项构成比例时是否需要扣除转出的进项税额?

根据《行政单位会计制度》财库[2013]218号第八章 会计科目的有关规定:“(一)取得固定资产时,应当按照其成本入账。


1.购入的固定资产,其成本包括实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按照各项固定资产同类或类似固定资产市场价格的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的入账价值。

购入不需安装的固定资产,按照确定的固定资产成本,借记本科目,贷记“资产基金——固定资产”科目;同时,按照实际支付的金额,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

购入需要安装的固定资产,先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付使用时,借记本科目,贷记“资产基金——固定资产”科目;同时,借记“资产基金——在建工程”科目,贷记“在建工程”科目。

购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的,在取得固定资产时,按照确定的固定资产成本,借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需要安装],贷记“资产基金——固定资产、在建工程”科目;同时,按照已实际支付的价款,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目;按照应付未付的款项或扣留的质量保证金等金额,借记“待偿债净资产”科目,贷记“应付账款”或“长期应付款”科目。


2.自行建造的固定资产,其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。

固定资产的各组成部分需要分别核算的,按照各组成部分固定资产造价确定其成本;没有各组成部分固定资产造价的,按照各组成部分固定资产同类或类似固定资产市场造价的比例对总造价进行分配,确定各组成部分固定资产的成本。

工程完工交付使用时,按照自行建造过程中发生的实际支出,借记本科目,贷记“资产基金——固定资产”科目;同时,借记“资产基金——在建工程”科目,贷记“在建工程”科目;已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产,按照估计价值入账,待确定实际成本后再进行调整。


3.自行繁育的动植物,其成本包括在达到可使用状态前所发生的全部必要支出。

(1)购入需要繁育的动植物,按照购入的成本,借记本科目(未成熟动植物),贷记“资产基金——固定资产”科目;同时,按照实际支付的金额,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

(2)发生繁育费用,按照实际支付的金额,借记本科目(未成熟动植物),贷记“资产基金——固定资产”科目;同时,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

(3)动植物达到可使用状态时,借记本科目(成熟动植物),贷记本科目(未成熟动植物)。


4.在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的固定资产,其成本按照原固定资产的账面价值(“固定资产”科目账面余额减去“累计折旧”科目账面余额后的净值)加上改建、扩建、修缮发生的支出,再扣除固定资产拆除部分账面价值后的金额确定。

将固定资产转入改建、扩建、修缮时,按照固定资产的账面价值,借记“在建工程”科目,贷记“资产基金——在建工程”科目;同时,按照固定资产的账面价值,借记“资产基金——固定资产”科目,按照固定资产已计提折旧,借记“累计折旧”科目,按照固定资产的账面余额,贷记本科目。

工程完工交付使用时,按照确定的固定资产成本,借记本科目,贷记“资产基金——固定资产”科目;同时,借记“资产基金——在建工程”科目,贷记“在建工程”科目。


5.置换取得的固定资产,其成本按照换出资产的评估价值加上支付的补价或减去收到的补价,加上为换入固定资产支付的其他费用(运输费等)确定,借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装],贷记“资产基金——固定资产、在建工程”科目;按照实际支付的补价、相关税费、运输费等,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。


6.接受捐赠、无偿调入的固定资产,其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据可供取得,但依法经过资产评估的,其成本应当按照评估价值加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据可供取得、也未经评估的,其成本比照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据也未经评估,其同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得,所取得的固定资产应当按照名义金额入账。

接受捐赠、无偿调入的固定资产,按照确定的成本,借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需要安装],贷记“资产基金——固定资产、在建工程”科目;按照实际支付的相关税费、运输费等,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

(二)按月计提固定资产折旧时,按照实际计提的金额,借记“资产基金——固定资产”科目,贷记“累计折旧”科目。

(三)与固定资产有关的后续支出,分以下情况处理:


1.为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或修缮等后续支出,应当计入固定资产成本,通过“在建工程”科目核算,完工交付使用时转入本科目。有关账务处理参见“在建工程”科目。


2.为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出,应当计入当期支出但不计入固定资产成本,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

(四)出售、置换换出固定资产。

经批准出售、置换换出的固定资产转入待处理财产损溢时,按照固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按照已计提折旧,借记“累计折旧”科目,按照固定资产的账面余额,贷记本科目。

(五)无偿调出、对外捐赠固定资产。

经批准无偿调出、对外捐赠固定资产时,按照固定资产的账面价值,借记“资产基金——固定资产”科目,按照已计提折旧,借记“累计折旧”科目,按照固定资产的账面余额,贷记本科目。

无偿调出、对外捐赠固定资产发生由行政单位承担的拆除费用、运输费等,按照实际支付的金额,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

(六)报废、毁损固定资产。

报废、毁损的固定资产转入待处理财产损溢时,按照固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按照已计提折旧,借记“累计折旧”科目,按照固定资产的账面余额,贷记本科目。

(七)盘盈、盘亏固定资产。

行政单位的固定资产应当定期进行清查盘点,每年至少盘点一次。对于固定资产发生盘盈、盘亏的,应当及时查明原因,按照规定报经批准后进行账务处理。


1.盘盈的固定资产,按照取得同类或类似固定资产的实际成本确定入账价值;没有同类或类似固定资产的实际成本,按照同类或类似固定资产的市场价格确定入账价值;同类或类似固定资产的实际成本或市场价格无法可靠取得,按照名义金额入账。

盘盈的固定资产,按照确定的入账价值,借记本科目,贷记“待处理财产损溢”科目。


2.盘亏的固定资产,按照盘亏固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按照已计提折旧,借记“累计折旧”科目,按照固定资产账面余额,贷记本科目。”

行政单位固定资产主要账务处理是什么?

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔2000〕187号)规定:“购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票,专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的,对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的,或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的,购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。”

纳税人善意取得虚开的增值税专用发票能否抵扣进项税?

根据《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函〔2007〕350号)规定:“纳税人进口货物报关后,境外供货商向国内进口方退还或返还的资金,或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额,是否应当作进项税额转出。现明确如下:

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定,纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此,纳税人进口货物取得的合法海关进口增值税专用缴款书,是计算增值税进项税额的唯一依据,其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金,不作进项税额转出处理。”

进口货物的纳税人报关后取得境外供货商退还或返还的资金,是否作进项税转出?

根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)规定:“
一、自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号,以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号令)的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入‘应交税金一应交增值税(进项税额)’科目。”

企业购进的固定资产进项税能否抵扣?

盘亏需要做账务处理,进项税要做转出处理。正常损失属于定额内的损耗,直接计入成本,不另做账务处理,进项税不需转出。

努力奋斗     发表于 2022-11-07 09:26:24

、对如题所述的理解,当月未计提进项税,一般理解为在账务处理上未予作借记应交税费(应交增值税进项税额)的分录,当月报税进行进项税抵扣,则理解为相应发票已认证并于当月进行申报抵扣操作。 、当次月发现所涉进项税额依法不得抵扣的,由于未予作账务处理,那么,可以在次月编制相应分录时,如常按照可抵扣运作先借记相应资产或费用科目,借记应交税费(应交增值税进项税额),贷记银行存款或应付账款等相关科目,接着再做一笔进项税额转出的分录,借记相应资产或费用科目,贷记应交税费(应交增值税进项税额转出)科目。在该月份进行增值税申报填写申报表时,将相应进项税转出的金额填写于进项税额转出相关栏次则可。 、以上仅

毛显仕     发表于 2022-11-07 09:41:34

已认证的进项税,如果没有作进项抵扣账务处理,不存在进项税额转出;已认证的进项税并进行了进项税额抵扣账务处理,按照现行政策规定不允许抵扣的进项税额,应作进项税额转出处理,将应转出已抵扣的进项税额,计入不得抵扣进项税项目的成本或费用项目中。

晓盼     发表于 2022-11-07 09:44:09

1、购货分录:

借:原材料

应交税费-增值税进项

贷:应付账款

2、红字发票冲账分录:

借:应付账款

贷:原材料

应交税费-进项税转出

扩展资料

销售方账务处理:

1、调整收入:

借:以前年度损益调整(收入)

贷:应付账款(或银行存款)

贷:应交税金--应交增值税(销项税额) (红字)

2、销售结转:

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

3、调整成本:

借:库存商品

贷:以前年度损益调整

4、成本结转:

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

参考资料

装着宝时捷发动机的拖拉机     发表于 2022-11-07 08:37:28

你需要的做的就是申请修改7月申报表,进行进项税转出申报处理。同时将抵扣联和发票联均退回销售方,让销售方重新开具发票给你,你接收发票后按照正常程序重新抵扣即可。账务处理方面,由于已经过了7月账期,7月账务可以不做反结账处理,在8月进行调整即可,即在8月做进项转出分录。        借:费用/成本科目贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出新取得发票在8月抵扣后,再做一笔进项税进去。借:应交税费-应交增值税-进项税额贷:费用/成本科目这样就保证了进项税科目和申报表一致,至于申报和账务中进项税转出的月度差属于正常调账差异,备注备查即可。

H.H     发表于 2022-11-07 08:38:24

是不是这张票我先做暂估入库,申报表里把此票上的税额在”进项税额转出”栏填列。再把这张票退给对方公司,等6月对方重新开就行了? :对 问题2:如果这张票我已经做了正常的账务处理,进项抵扣了,假如税务局6月份的时候通知我把进项税额转出。  又该如何处理?能否麻烦把税务处理跟账务处理涉及到的分录都详细的说一下? : 应该做进项税转出处理。分录: 借:原材料等 贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出。

花     发表于 2022-11-07 08:41:41

应该是8月的申报表,也就是你做进项税转出后的申报表。跨年度了,只能把转出的进项税直接计入利润分配未分配利润科目中。

陆翠兰花指     发表于 2022-11-07 08:48:34

是不是这张票我先做暂估入库,申报表里把此票上的税额在"进项税额转出"栏填列。再把这张票退给对方公司,等6月对方重新开就行了?

:对

问题2:如果这张票我已经做了正常的账务处理,进项抵扣了,假如税务局6月份的时候通知我把进项税额转出。又该如何处理?

能否麻烦把税务处理跟账务处理涉及到的分录都详细的说一下?

应该做进项税转出处理。分录:

借:原材料等

贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出

h.鲤     发表于 2022-11-07 08:53:07

销项税和进项税本年余额应做以下账务处理:销项税-进项税=应交税款

1、应交税费——应交增值税 科目是贷方余额的时候,做如下分录

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税(可结转下年)

2. 缴纳的时候,做分录

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

益     发表于 2022-11-07 08:58:18

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