老项目增值税简易计税所得税怎么核算

提问人:随遇而安。     发布日期:2022-10-06 18:24:08     浏览:181

最佳回答

1.有的项目按简易计税,有的按一般计税,怎么核算增值税呢?难道分开核算吗?

需要按照项目分开核算。税法对此有规定。

2.不是综合核算吗?

不是。因为简易计税不能抵扣,一般计税可以抵扣。

莹     发表于 2022-10-06 19:22:54

其他回答

根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号):“
一、自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。”

纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额能否全额抵扣?

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》(国家税务总局公告2018年第31号)修改

为进一步深化税务系统“放管服”改革,简化办税流程,根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)要求,现就建筑服务增值税简易计税方法备案事项公告如下:

一、增值税一般纳税人(以下称“纳税人”)提供建筑服务,按规定适用或选择适用简易计税方法计税的,实行一次备案制。

二、纳税人应在按简易计税方法首次办理纳税申报前,向机构所在地主管税务机关办理备案手续,并提交以下资料:
(一)为建筑工程老项目提供的建筑服务,办理备案手续时应提交《建筑工程施工许可证》(复印件)或建筑工程承包合同(复印件);
(二)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务,办理备案手续时应提交建筑工程承包合同(复印件)。

三、纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务,不再备案。纳税人应按照本公告第二条规定的资料范围,完整保留其他适用或选择适用简易计税方法建筑服务的资料备查,否则该建筑服务不得适用简易计税方法计税。
税务机关在后续管理中发现纳税人不能提供相关资料的,对少缴的税款应予追缴,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

四、纳税人跨县(市)提供建筑服务适用或选择适用简易计税方法计税的,应按上述规定向机构所在地主管税务机关备案,建筑服务发生地主管税务机关无需备案。

五、本公告自2018年1月1日起施行。
特此公告。


国家税务总局(政策解读)
解读1:

关于《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》的解读


一、公告出台背景

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号文件附件2)规定,一般纳税人提供的建筑服务,可以选择适用增值税简易计税方法计税的情形有三种:为建筑工程老项目提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务和以清包工方式提供的建筑服务。另外,《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定,建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

为了深化“放管服”改革,优化税收服务,切实减轻纳税人负担,2017年9月,税务总局印发《关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号),将“简化建筑业企业选择简易计税备案事项”列为进一步深化简政放权的一项任务,限时改进落实。据此,制定了本公告。


二、公告主要内容

(一)明确了一般纳税人提供的建筑服务无论适用还是选择适用简易计税方法,均实行一次备案制。纳税人只需在按简易计税方法首次办理纳税申报前,向机构所在地主管国税机关办理备案手续,备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务,不再备案。

(二)明确了纳税人办理备案手续及留存备查所需资料的范围。为建筑工程老项目提供的建筑服务,办理备案手续及留存备查的资料为《建筑工程施工许可证》(复印件)或建筑工程承包合同(复印件);为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务,办理备案手续及留存备查的资料为建筑工程承包合同(复印件)。

(三)明确了税务机关实施后续管理的原则。税务机关在后续管理中发现纳税人不能提供相关资料的,对少缴的税款应予追缴,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

(四)明确了跨县(市)提供建筑服务时受理简易计税方法备案的税务机关。纳税人跨县(市)提供建筑服务适用或选择适用简易计税方法计税的,应向机构所在地主管国税机关备案,建筑服务发生地主管国税机关无需备案。


三、公告执行时间

本公告自2018年1月1日起施行。

 

 


国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告

增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定:“提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
本公告自发布之日起施行。2016年5月1日以后已发生并处理的事项,不再作调整;未处理的,按本公告规定执行。”

物业管理服务的纳税人,向服务接收方收取的自来水水费,是否可以享受简易计税计算缴纳增值税?

根据《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第40号)
一、纳税人无偿转让股票时,转出方以该股票的买入价为卖出价,按照“金融商品转让”计算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时,以原转出方的卖出价为买入价,按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。
......

四、本公告自发布之日起执行。此前已发生未处理的事项,按本公告规定执行。 

企业无偿转让股票怎么缴纳增值税?

建筑业,营改增后新项目采用一般计税方法,取得的增值税专用发票可以抵扣,其他计税方法,比如老项目、采用清包工程、甲供材核算采用简易计税方法,取得的增值税专用发票就不允许抵扣。

Zung WaiKei.      发表于 2022-10-06 20:34:44

要看你是新项目还是老项目,如果是看项目采用的简易计税,那么你这部分的增值税进账税额是不可以抵扣的,这部分要计入相应成本!看项目和新项目要分开核算,简易计税增值税税率采用的是之前营业税税率,所以不可以抵扣。

陌上花开     发表于 2022-10-06 21:02:15

建筑业,营改增后新项目采用一般计税方法,取得的增值税专用发票可以抵扣,其他计税方法,比如老项目、采用清包工程、甲供材核算采用简易计税方法,取得的增值税专用发票就不允许抵扣。

匆匆那年@     发表于 2022-10-06 18:48:26

建筑业,

营改增

后新项目采用一般计税方法,取得的

增值税专用发票

可以抵扣,其他计税方法,比如老项目、采用清包工程、

甲供

材核算采用简易计税方法,取得的增值税专用发票就不允许抵扣。

情淡     发表于 2022-10-06 19:04:31

营改增后建筑工程一般纳税人“老项目”适用简易税率计算(3%)。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确,一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目指:

《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定,纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。

第四十一条明确,纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的,不得免税、减税。且第二十七条明确,用于简易计税方法计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税额。因此,营改增后试点建筑企业应将新老项目材料分开采购、财务分开核算、工程分开决算。如果未分开核算,要从高适用税率,而且老项目如果选择简易计税方法,产生的进项税不能抵扣。

吴永     发表于 2022-10-06 19:04:53

建筑业增值税计税方法

(一)计税方法

增值税计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人适用一般计税方法计税。小规模纳税人适用简易计税方法计税。

(二)简易计税项目

一般纳税人提供下列情形之一的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,一经选择,36个月内不得变更。

1.建筑工程老项目

允许建筑企业就建筑老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税。

老项目,简单来说就是营改增试点前开工的建筑工程项目,财税[2016]36号对老项目的定义也进行了清晰的界定。详细规定参见第二章第二节《增值税简易计税方法》。\x09 营改增前发生的总承包业务,总承包方已经开工,营改增后发生专业分包业务(指分包方包工包料的业务),对分包方而言,其项目也是老项目。

2.以清包工方式提供的建筑服务

对一般纳税人的清包工业务,可以允许其选择简易计税方法计算缴纳增值税。\x09 清包工,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

201110号文建筑业的增值税税率

建筑业增值税计税方法

(一)计税方法

增值税计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人适用一般计税方法计税。小规模纳税人适用简易计税方法计税。

(二)简易计税项目

一般纳税人提供下列情形之一的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,一经选择,36个月内不得变更。

1.建筑工程老项目

允许建筑企业就建筑老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税。

老项目,简单来说就是营改增试点前开工的建筑工程项目,财税[2016]36号对老项目的定义也进行了清晰的界定。详细规定参见第二章第二节《增值税简易计税方法》。\x09 营改增前发生的总承包业务,总承包方已经开工,营改增后发生专业分包业务(指分包方包工包料的业务),对分包方而言,其项目也是老项目。

2.以清包工方式提供的建筑服务

对一般纳税人的清包工业务,可以允许其选择简易计税方法计算缴纳增值税。\x09 清包工,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

葛徐明     发表于 2022-10-06 19:16:35

应当简易计税,但是《建筑工程施工许可证》重新办理后,不属于老项目,不适用老项目简易计税,要按一般计税方式计算缴纳增值税。

沁     发表于 2022-10-06 19:20:57

不可以。同一房地产项目只能选择适用一种计税方法。房地产开发企业的多个老项目可以部分选择简易计税方法,部分选择一般计税方法。一经选择简易计税方法计税的项目,36个月内不得变更为一般计税方法计税。房地产以项目管理为原则,同一房地产企业的老项目需要单独备案,符合老项目标准的,可以选择适用简易征收。按5%征收率缴纳增值税。除法律规定不得开具增值税专用发票的情形外,一般纳税人可自行开具增值税专用发票。

心静如水     发表于 2022-10-06 19:22:54

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