个人所得税奖金单独计税政策

提问人:随遇而安。    发布日期:2022-09-23 14:48:09    浏览:107

最佳回答

关于这个问题回答如下:

1.退税系统没有Bug,当然未来APP系统确实还是可以优化完善,有效解决这个问题,个人认为可以利用计算机帮助纳税人作出最优选择。

2.目前产生个人所得税汇算清缴选择全年一次性奖金单独计税和并入个人综合所得计税两者计算的全年应纳税所得额不一致问题可能很多网友认为系统存在BUG,认为正常情况下不应该出现这个问题。实际上这是由于个人所得税全年一次性奖金计税方式个人所得税政策上给了一个纳税人自由选择的权利,造成全年一次性奖金是否并入综合所得,不同选择计税结果有差异。

3.实际上全年一次性奖金单独计税政策出台的目的就是为了降低一部分高收入阶层的个人所得税负担。实际对年度收入15万元以下,个人专项附加扣除项目金额较多的自然人单独计税反而可能税负更高,因此,全年综合所得收入并不是很高的自然人,选择全年一次性奖金并入综合所得计税税负更低。

4.因此自然人参加个人所得税汇算清缴时,可以将两种全年一次性奖金计税方式在个人所得税APP系统进行测算,选择适合自己更有利的方式。

5.既然国家给了我们选择的权利,我们就把这个权利用好,让国家的个人所得税惠民政策更好的落地。


开开心心    发表于 2022-09-23 16:47:09

其他回答

近接教育部来函,称由教育部与香港实业家李嘉诚先生及其领导的长江基建(集团)有限公司合作建立的“长江学者奖励计划”实施高等教育特聘教授岗位制度,根据教育部1999年6月10日印发的《高等学校特聘教授岗位制度实施办法》规定,“特聘教授在聘期内享受特聘教授奖金”,标准为每人每年10万元人民币,要求对其免予征收个人所得税。经研究,现通知如下:

一、根据个人所得税法第四条第一项的有关规定,对教育部颁发的“特聘教授奖金”免予征收个人所得税。

二、本通知自文到之日起执行。对文到之日前已征个人所得税的,不再退税。

三、各地应加强对该免税项目的监管,要求设岗的高等学校将聘任的特聘教授名单、聘任合同及发放奖金的情况报当地主管税务机关。

国家税务总局关于“特聘教授奖金”免征个人所得税的通知

2014年12月27日国家税务总局令第35号公布,根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正

《个体工商户个人所得税计税办法》已经2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通过,现予公布,自2015年1月1日起施行。
国家税务总局局长:王军
2014年12月27日


个体工商户个人所得税计税办法
第一章 总 则
第一条 为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理,根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定,制定本办法。
第二条 实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定,计算并申报缴纳个人所得税。
第三条 本办法所称个体工商户包括:
(一)依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户;
(二)经政府有关部门批准,从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;
(三)其他从事个体生产、经营的个人。
第四条 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
第五条 个体工商户应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
第六条 在计算应纳税所得额时,个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的,应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。

第二章 计税基本规定
第七条 个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
第八条 个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)取得的货币形式和非货币形式的各项收入,为收入总额。包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
第九条 成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
第十条 费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。
第十一条 税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
第十二条 损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
个体工商户发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。
个体工商户已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入收回当期的收入。
第十三条 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外,个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
第十四条 个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。
前款所称支出,是指与取得收入直接相关的支出。
除税收法律法规另有规定外,个体工商户实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除。
第十五条 个体工商户下列支出不得扣除:
(一)个人所得税税款;
(二)税收滞纳金;
(三)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(四)不符合扣除规定的捐赠支出;
(五)赞助支出;
(六)用于个人和家庭的支出;
(七)与取得生产经营收入无关的其他支出;
(八)国家税务总局规定不准扣除的支出。
第十六条 个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除。
第十七条 个体工商户纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的生产经营所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。
第十八条 个体工商户使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十九条 个体工商户转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。
第二十条 本办法所称亏损,是指个体工商户依照本办法规定计算的应纳税所得额小于零的数额。

第三章 扣除项目及标准
第二十一条 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出,准予扣除。
个体工商户业主的费用扣除标准,依照相关法律、法规和政策规定执行。
个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
第二十二条 个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金,准予扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。
第二十三条 除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外,个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费,不得扣除。
第二十四条 个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。
个体工商户为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本办法的规定扣除。
第二十五条 个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:
(一)向金融企业借款的利息支出;
(二)向非金融企业和个人借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
第二十六条 个体工商户在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本部分外,准予扣除。
第二十七条 个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、
2.5%的标准内据实扣除。
工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。
职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额,准予在以后纳税年度结转扣除。
个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,在本条第一款规定比例内据实扣除。
第二十八条 个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费,按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。
第二十九条 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可以据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
第三十条 个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除。
第三十一条 个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等,按实际发生数额扣除。
第三十二条 个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:
(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;
(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。
第三十三条 个体工商户参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。
第三十四条 个体工商户发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。
第三十五条 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用,除为取得固定资产、无形资产的支出,以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外,作为开办费,个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除,也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除,但一经选定,不得改变。
开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售(营业)收入的日期。
第三十六条 个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠,捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。
财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目,按有关规定执行。
个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。
公益性社会团体的认定,按照财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行。
第三十七条 本办法所称赞助支出,是指个体工商户发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
第三十八条 个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置,按固定资产管理,不得在当期直接扣除。

第四章 附 则
第三十九条 个体工商户资产的税务处理,参照企业所得税相关法律、法规和政策规定执行。
第四十条 个体工商户有两处或两处以上经营机构的,选择并固定向其中一处经营机构所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。
第四十一条 个体工商户终止生产经营的,应当在注销工商登记或者向政府有关部门办理注销前向主管税务机关结清有关纳税事宜。
第四十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可以结合本地实际,制定具体实施办法。
第四十三条 本办法自2015年1月1日起施行。国家税务总局1997年3月26日发布的《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法(试行)〉的通知》(国税发〔1997〕43号)同时废止。

个体工商户个人所得税计税办法

根据《国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第28号)规定:“根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的教育等方面的奖金免征个人所得税的规定,对学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金,免予征收个人所得税。
同时,为贯彻落实国家行政审批制度改革有关要求,对教育部、中国科学技术协会和香港周凯旋基金会依照“明天小小科学家”评奖办法,在以后年度评选出的“明天小小科学家”奖金收入,按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税,无须报送审批;如主办单位和评奖办法以后年度发生变化,主办单位应重新报国家税务总局审核确认。”

明天小小科学家奖金是否缴纳个人所得税?

近接教育部来函,称由教育部和李嘉诚基金会主办、中国科协承办“长江小小科学家”活动,奖励全国(包括香港、澳门特别行政区)初中、高中、中等师范学校、中等专业学校、职业中学、技工学校的在校学生近年来完成的,并申报参加全国评选和展示的获奖优秀科技创新和科学研究项目。每次活动评出一等奖1名,奖金为25万元人民币(其中奖励学生个人5万元人民币,奖励学生所在学校20万元人民币);二等奖25名,奖金为6万元人民币(其中奖励学生个人1万元人民币,奖励学生所在学校5万元人民币);三等奖50名,奖金为
3.5万元人民币(其中奖励学生个人5千元人民币,奖励学生所在学校3万元人民币);提名奖100名,奖金为9千元人民币(其中奖励学生个人1500元人民币,奖励学生所在学校7500元人民币)。教育部为此申请对上述奖金免征个人所得税。经研究,现通知如下:
根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款关于国务院部委颁发的科学等方面的奖金免税的规定,对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金,免予征收个人所得税。

国家税务总局关于“长江小小科学家”奖金免征个人所得税的通知

根据《国家税务总局关于2011年度李四光地质科学奖奖金免征个人所得税的公告》(国家税务总局公告2011年第68号)规定:“为奖励长期奋战在工作环境恶劣、生活条件艰苦的地质工作第一线并做出突出贡献的地质科技工作者,国土资源部根据《李四光地质科学奖章程》,经过专家初评、评奖委员会终评和社会公示,2011年共评出15位获奖者,每人奖金10万元人民币。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的科学、教育、技术等方面的奖金免征个人所得税的规定,对2011年度李四光地质科学奖获奖者(详见附件)个人所获奖金,免予征收个人所得税。
同时,为了贯彻落实国家行政审批制度改革有关要求,对国土资源部和李四光地质科学奖基金会严格按照李四光地质科学奖章程和评奖办法,在以后年度评选出的上述奖项奖金收入,一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税,无须报送审批;如果主办单位和评奖办法以后年度发生变化,主办单位应重新报国家税务总局审核确认”

李四光地质科学奖奖金是否缴纳个人所得税?

根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发号)规定,已取消年底双薪的单独计税办法,个人取得年底双薪,应按照全年一次性奖金计税办法计税。根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发号)文件的规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法由扣缴义务人发放时代扣代缴:(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年

萱_XUAN    发表于 2022-09-23 16:10:59

【问题】

公司员工当月既有分红又有双薪,应如何缴纳个人所得税?

【解答】

分红是按“利息、股息、红利所得”项目单独按次计税,不与当月工资、薪金合并计税。对于年底双薪的计税办法,《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发〔2009〕121号)规定,已取消年底双薪的单独计税办法,个人取得年底双薪,如果其单位没有发放全年一次性奖金,可以按照全年一次性资金计税办法计税。如果其单位既有年底双薪,又有全年一次性奖金,并且二者在同一个月内发放,可以将年底双薪与全年一次性奖金合并,统一执行《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号),如果二者不在同一个月份内发放,应将年底双薪并入当月工资、薪金,统一计算个人所得税。

波    发表于 2022-09-23 15:06:45

咨询热线ZI XUN RE XIAN

您好,我公司员工实行年终双薪,且公司也有分红给部分员工,那么对员工当月既有分红又有双薪的情况,应如何缴纳个人所得税?

专业解答

分红是按“利息、股息、红利所得”项目单独按次计税,不与当月工资、薪金合并计税。对于年底双薪的计税办法,《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》中规定,已取消年底双薪的单独计税办法,个人取得年底双薪,如果其单位没有发放全年一次性奖金,可以按照全年一次性资金计税办法计税。如果其单位既有年底双薪,又有全年一次性奖金,并且二者在同一个月内发放,可以将年底双薪与全年一次性奖金合并,统一执行《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》,如果二者不在同一个月内发放,应将年底双薪并入当月工资、薪金,统一计算个人所得税。

创享激情人生——耶格国际创业集团    发表于 2022-09-23 15:06:45

分红是按“利息、股息、红利所得”项目单独按次计税,不与当月工资、薪金合并计税。对于年底双薪的计税办法,《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发〔2009〕121号)第一条规定,已取消年底双薪的单独计税办法,个人取得年底双薪,如果其单位没有发放全年一次性奖金,可以按照全年一次性资金计税办法计税。

如果其单位既有年底双薪,又有全年一次性奖金,并且二者在同一个月内发放,可以将年底双薪与全年一次性奖金合并,统一执行《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号),如果二者不在同一个月份内发放,应将年底双薪并入当月工资、薪金,统一计算个人所得税。

燕子    发表于 2022-09-23 15:06:45

根据财税〔2018〕164号文件第一条的规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合国税发〔2005〕9号文件规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照该文件所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

为避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后适用税率提高,财税〔2018〕164号文件明确,税制改革后全年一次性奖金可不并入综合所得,单独计算个人所得税。而对部分中低收入者而言,如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,可能根本无须缴税或者缴纳很少税款。在此情况下,如果将全年一次性奖金采取单独计税方式,反而会产生应纳税款或者增加税负。同时,如单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。因此,财税〔2018〕164号文件规定,居民个人取得全年一次性奖金的,可以自行选择计税方式,由纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。

2019年1月1日,税制改革后全年一次性奖金的个人所得税处理如表3-28所示。

表3-28税制改革后居民个人取得全年一次性奖金的处理

全年一次性奖金单独计税优惠政策的优势是单独计税,不与当年综合所得合并算税,从而“分拆”收入降低适用税率。但对于低收入者而言,适用全年一次性奖金政策反而有可能增加其税负。例如,某人每月工资收入3000元,年终有2万元的奖金,全年收入低于6万元。如其适用全年一次性奖金政策,需要缴纳600元个人所得税,放弃享受全年一次性奖金政策(即将全年一次性奖金并入综合所得征税),则全年无须纳税。因而,对于低收入者而言,放弃适用全年一次性奖金单独计税方法反而更加有利。

例3-29北京某公司财务部王某、李某2019年12月分别取得2019年度年终奖36000元和36001元。

二人扣除“三险一金”专项扣除后的工资都为6000元/月,当年也没有使用过全年一次性奖金优惠计税方法。

不考虑专项附加扣除以及其他扣除。当年没有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。

要求:计算王某、李某应纳的个人所得税。

【解析】(1)王某应纳个人所得税的计算。

方法一:年终奖按一次性奖金优惠计税方法计税。

36000/12=3000,适用税率为3%,速算扣除数为0。

年终奖应纳个人所得税:

36000×3%=1080(元);综合所得应纳个人所得税:

(6000×12-60000)×3%=360(元)。

共计应纳个人所得税:

1080+360=1440(元)。

方法二:年终奖并入综合所得计税。

综合所得应纳税所得额:

6000×12+36000-60000=48000(元)。

应纳个人所得税:

48000×10%-2520=2280(元)。

比奖金按一次性奖金优惠方法计缴多缴个人所得税:

2280-1440=840(元)。

(2)李某应纳个人所得税的计算。

方法一:年终奖按一次性奖金优惠计税方法计税。

36001/12=3000.08,适用税率为10%,速算扣除数为210。

应纳个人所得税:

36001×10%-210=3390.1(元);综合所得应纳个人所得税:

(6000×12-60000)×3%=360(元);共计应纳个人所得税:3390.1+360=3750.1(元)。

如果奖金发放36000元,1元计入当月工资收入,则:

年终奖按一次性奖金优惠计税方法计税:

36000/12=3000,适用税率为3%,速算扣除数为0。

年终奖应纳个人所得税:36000×3%=1080(元);综合所得应纳个人所得税:

(6000×11+6001-60000)×3%=360.03(元);共计应纳个人所得税:1080+360.03=1440.03(元)。

方法二:年终奖并入综合所得计税。

综合所得应纳税所得额:

6000×12+36001-60000=48001(元)。

应纳个人所得税:

48001×10%-2520=2280.1(元)。

比奖金按一次性奖金优惠方法少缴税:

3750.1-2280.1=1470(元)。

例3-302019年12月,张三取得2019年度的年终奖10万元,李四取得年终奖30万元,2019年每月工资扣除专项扣除、专项附加扣除等后的余额为7000元,没有劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得。

当年也没有使用过全年一次性奖金优惠计税方法。

要求:年终奖分别按一次性奖金优惠计税方法和并入综合所得计税,计算张三、李四应纳的个人所得税。

【解析】(1)张三应纳个人所得税的计算。

方法一:年终奖按一次性奖金优惠计税方法计税。

100000/12=8333.33,适用税率为10%,速算扣除数为210。

年终奖应纳个人所得税:100000×10%-210=9790(元);综合所得应纳个人所得税:(7000×12-60000)×3%-0=720(元);应纳个人所得税合计:9790+720=10510(元)。

方法二:年终奖并入综合所得计税。

综合所得应纳税所得额:7000×12+100000-60000=124000(元);应纳个人所得税:124000×10%-2520=9880(元)。

比奖金按一次性奖金优惠方法少缴个人所得税:

10510-9880=630(元)。

(2)李四应纳个人所得税的计算。

方法一:年终奖按一次性奖金优惠计税方法计税。

300000/12=25000,适用税率为20%,速算扣除数为1410。

年终奖应纳个人所得税:300000×20%-1410=58590(元);综合所得应纳个人所得税:(7000×12-60000)×3%-0=720(元);应纳个人所得税合计:58590+720=59310(元)。

方法二:年终奖并入综合所得计税。

综合所得应纳税所得额:7000×12+300000-60000=324000(元);应纳个人所得税:324000×25%-31920=49080(元);比奖金按一次性奖金优惠方法少缴个人所得税:59310-49080=10230(元)。

1.奖金不扣除当月工资低于费用扣除额的差额

需要说明的是,2019年1月1日起,个人取得全年一次性奖金适用优惠计税方法计算税款时,不再考虑当月正常工资收入是否低于5000元。这是因为高收入者往往选择全年一次性奖金优惠计税方法,低收入者往往放弃享受全年一次性奖金单独计税政策,将全年一次性奖金直接并入综合所得征税。因而,理论上不再存在减除当月工资低于5000元差额的问题。发放全年一次性奖金当月工资收入低于5000元的,其低于5000元的差额,计算全年一次性奖金的应纳税额时,不再从全年一次性奖金中减除。

2.奖金的个人所得税处理

税制改革前奖金的个人所得税处理方法如图3-3所示。

图3-3税制改革后奖金的个人所得税处理方法如图3-4、图3-5所示。

图3-4

图3-5

程春林    发表于 2022-09-23 15:11:43

根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发〔2009〕121号)第一条规定,已取消年底双薪的单独计税办法。个人取得年底双薪,如果其单位没有发放全年一次性奖金,可以按照全年一次性奖金计税办法计税。如果其单位既有年底双薪,又有全年一次性奖金,并且二者在同一个月内发放,可以将年底双薪与全年一次性奖金合并,统一执行《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号),如果二者不在同一个月份内发放,应将年底双薪并入当月工资、薪金,统一计算个人所得税。

健康是福    发表于 2022-09-23 15:40:06

2021年12月29日,国务院常务会议决定,延续实施部分个人所得税优惠政策。

为持续减轻个人所得税纳税人负担,缓解中低收入群体压力,会议决定,

将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策,延续至2023年底。

士当弘毅    发表于 2022-09-23 15:40:55

目前年终奖个税计算方法有两种,一种是单独计税,即以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。 这种计税方式是一项税收优惠政策,对一般的工薪族来说,如果全年工资远高于年终奖的话,选择这种计税方式一般会少交个税。将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。为减轻个人所得税负担,缓解中低收入群体压力,将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。上述政策一年可减税1100亿元。《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;(五)经营所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。

狂放诗仙李太白    发表于 2022-09-23 15:46:57

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。企业于2022年1月份发放2021年年终奖,即个人2022年1月份取得年终奖,根据上述规定,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税,不能适用单独计算个税的政策。对于很多劳动者来说,大家都希望能够得到更丰厚的报酬,每年年终的时候,很多公司都会发放年终奖,不过对于年终奖也是有一个扣税依据的,有消息称2021年12月31日后,“全年一次性奖金单独计税”政策将取消同理,单位2021年12月份发的年终奖,是在2022年1月份申报解缴(缴纳)相应的个人所得税,其税款所属期为2021年12月份,因此,如果计算该笔税款时选择采用“全年一次性奖金计税办法”计税,则属于在2021年适用的“全年一次性奖金计税办法”。年终奖要有大变化了,从2022年1月1日起,年终奖就要并入当年综合所得一并计算缴纳个人所得税了,而今年(2021年)内的年终奖收入仍可以单独计税。大概算了下年内发、年后发到手奖金可能差上万元

闲庭信步    发表于 2022-09-23 15:47:17

获取报价
企业全流程服务,一站式更省心
相关文章
个人所得税返税政策,个人所得税返税政策一般怎么返?

个人所得税返税政策,个人所得税返税政策一般怎么返?

小编为您整理个人所得税返还是怎么回事、听说企业要满足什么条件才能进行返税呢不知道企业所得税和营业税,返税返多少、个税手续费返还需交哪些税,会计如何做账、企业入驻园区返税能返多少、车船税返税违法吗,国家为啥不治理相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-09-18 08:27:42

个人所得税政策,抵个人所得税政策

个人所得税政策,抵个人所得税政策

小编为您整理个体工商户个人所得税减半政策如何享受、个人所得税返还政策、个人所得税减免政策、行政事业单位个人所得税政策和企业的所得税政策一样吗、2020年最新个人所得税政策是怎样的相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-09-18 08:22:31

个人所得税减免政策,个人所得税附加税减免政策税减免政策

个人所得税减免政策,个人所得税附加税减免政策税减免政策

小编为您整理论述个人所得税的征收减免政策、企业享受增值税减免政策、企业所得税的减免政策、房产税最新政策,有没有减免、个人所得税减免政策相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-10-02 14:13:34

个人所得税计税依据,工资个人所得税计税依据

个人所得税计税依据,工资个人所得税计税依据

小编为您整理关于消费税计税依据、城建税计税依据、消费税的计税依据、房产税计税依据是什么、个人所得税计税依据如何算出来的相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-10-02 16:58:56

个人所得税返还政策,个人所得税税费返还政策

个人所得税返还政策,个人所得税税费返还政策

小编为您整理个人所得税返还比例是多少、个人所得税返还政策、个人所得税税收返还怎么处理、个人所得税代扣代缴手续费返还,是否缴纳个人所得税、个人所得税是否可以返还个人返还比例相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-10-03 13:49:16

个人所得税免税政策,律师个人所得税免税政策

个人所得税免税政策,律师个人所得税免税政策

小编为您整理消费税免税政策内容是什么、资源税的免税政策有哪些、个体工商户免税政策、小规模纳税人免税政策、资源税的免税政策有哪些相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-10-03 13:30:58

个人所得税的,奖金的的个人所得税

个人所得税的,奖金的的个人所得税

小编为您整理个人所得税的算法、个人所得税的计算方法、个人所得税的计算公式、个人所得税的最低标准、个人所得税的相关规定相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-10-03 17:08:47

外籍个人所得税政策,外籍人个人所得税政策

外籍个人所得税政策,外籍人个人所得税政策

小编为您整理外籍个人所得税优惠政策有哪些、外籍人员个人所得税怎么计算、22年1月1日起外籍个人能享受个人所得税政策有哪些、外籍人员个人所得税问题、外籍个人所得税租房费用如何扣除相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

2021-11-28 14:20:00

个人所得税抵税政策,抵个人所得税政策

个人所得税抵税政策,抵个人所得税政策

小编为您整理个人所得税可以抵房子契约税吗、增值税加计抵减政策期限是什么、装修款抵个税政策缴税后,申请不享受装修款抵个税,可以进行补税吗、个人所得税是否也可以抵税、个人所得税抵税分录相关税务筹划知识,详情可查看下方正文!

2022-03-08 15:48:04

累计计税,个人所得税累计计税

累计计税,个人所得税累计计税

小编为您整理累计工资薪金所得和累计应纳税所得额分别是什么意思、累计折旧怎么做会计分录、企业所得税纳税申报表A类报表中的累计金额是一年一累计还是一直累计下来的累计数据丢失怎么办、1-11月累计亏损,12月末累计盈利,怎么计提所得税、2019新个税公司申报累计计税与计算不一致后期处理相关税务筹划知识,详情可查看下方正文!

2022-03-14 08:49:08

X
免费获取热门企业服务报价