地下人防的土地增值税

提问人:阳光总在风雨后。    发布日期:2022-08-11 08:56:38    浏览:966

其他回答

  根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》财税〔2005〕181号)文件规定:“
二、自用的地下建筑,按以下方式计税:

1.工业用途房产,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值。
应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%-30%)]×
1.2%

2.商业和其他用途房产,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。
应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%-30%)]×
1.2%
房屋原价折算为应税房产原值的具体比例,由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。

3.对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

三、出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

四、本通知自2006年1月1日起执行,《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第008号)第十一条同时废止”
 

地下建筑物如何缴纳房产税?

根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》财税〔2005〕181号)规定:“
一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依照有关规定征收房产税。
上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。”

地下人防设施是否缴纳房产税?

根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》财税〔2009〕128号)规定:“
四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。
对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。”

地下建筑物如何缴纳城镇土地使用税?


一、根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)规定:“
一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题
鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前,对房地产开发企业而言是一种产品,因此,对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》财税〔2005〕181号)规定:“
二、自用的地下建筑,按以下方式计税:

3.对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。”

房地产开发企业建造的地下停车场(车库)是否缴纳房产税?


一、根据《国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》国税函〔2007〕645号)规定:“土地使用者转让、抵押或置换土地,无论其是否取得了该土地的使用权属证书,无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续,只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利,且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益,土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。”

未办理土地使用权证转让土地是否缴纳土地增值税?

无偿移交政府的人防车位,以转让长期使用权转方式取得的收入,不作为土增税应税销售收入,成本作为公共配套措施成本均摊到其它可售产品扣除。但地下人防车位是否分摊土地成本,咨询主管税局

--    发表于 2022-08-11 10:48:08

房地产开发企业利用地下建筑和按政府规定建造的地下人防工程改造的地下车库(位),出售并办理产权证的,计算土地增值税时,应按非住宅类计算收入,并准予扣除成本、费用,其成本包含土地成本。

1.无偿移交

房地产开发企业按政府规定建设的地下人防工程改造的地下车库(位)和非人防车库建成后,无偿移交全体业主所有或无偿移交政府的(以产权转移登记、公证部门公证或经由主管税务机关在房地产项目醒目位置公告全体业主知晓为判断依据),视同公共配套设施处理。即建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除;建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除。

2.有偿移交

根据《湖南省实施<中华人民共和国人民防空法>办法》第八条规定:人民防空工程平时由投资者使用管理,收益归投资者所有,战时由县级以上人民政府统一调配使用。因此人防车库(位)和非人防车库(位)在计算土地增值税时没有区别。

(1)根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第二节第三十八条第六款规定:未依法登记领取权属证书的不得转让。因此房地产开发商如果没有在住建委办理车库初始登记,拿到车库的栋证,就不具备转让车库的条件,不论签订什么合同,开具什么票据都不应视为车库产权的转让。在土地增值税处理中,不计算收入,不扣除成本、费用,不征收土地增值税(车位使用费也不按房产租赁征房产税),其成本计算时不分摊取得土地使用权所支付的金额和土地征用及拆迁补偿费。

(2)如果房地产开发商签订车库(位)销售合同、开具销售发票并款项已付,房地产开发商在签订合同后补办相关手续,办理了车库(位)初始登记,拿到车库的栋证,可以认定车库(位)销售行为成立。土地增值税按有产权的车库(位)处理。

花千骨    发表于 2022-08-11 09:14:26

房地产企业销售地下人防无产权车位不属于土地增值税征收范围,不交土地增值税,也不能列入房产土地增值税扣除。

何玉娟    发表于 2022-08-11 09:14:26

按照《土地增值税暂行条例》第二条及其《实施细则》规定,建筑面积包含地上、地下的建筑面积,关键在于是否出售。

人防设施不是开发商不拥有所有权,也不应该出售。

如果将人防地下室以短期租赁或收取管理费形式取得的收益,则可不计入土地增值税清算收入范围。

如果将人防地下室以出售的形式取得的收益,则应该计入土地增值税清算收入范围。

小小小小小    发表于 2022-08-11 09:14:26

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)第第三十三条 企业单独建造的停车场所,应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所,作为公共配套设施进行处理。也就是说地下基础设施形成的停车场所不论是否营利性的都作为公共配套设施扣除;地上车位要看是否营利性的,根据国税发[2009]31号第十七条规定的扣除原则处理。对于土地增值税对车位没有单独的规定,对于车位根据国税发[2006]187号第四条第三款规定的扣除原则处理。对于地下人防出租的车位土地增值税扣除问题,《中华人民共和国人民防空法》第五条规定:国家对人民防空设施建设按照有关规定给予优惠。国家鼓励、支持企业事业组织、社会团体和个人,通过多种途径,投资进行人民防空工程建设;人民防空工程平时由投资者使用管理,收益归投资者所有。地下人防出租的车位不符合国税发[2006]187号第四条第三款规定的“建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除” 的规定。而《中华人民共和国物权法》第七十四条规定:占用业主共有的道路或者其他场地用于停放汽车的车位,属于业主共有。地下人防产权为国家所有,因此符合国税发[2006]187号第四条第三款 “建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除” 的规定。因此对于地下人防出租的车位计算土地增值税时可以扣除。需要注意的是如果企业在清算土地增值税之后转让经营权,那么必须根据国税函[2007]645号规定,重新计算收入,补交土地增值税。

宇宙    发表于 2022-08-11 09:23:58

房地产企业销售地下人防无产权车位不属于土地增值税征收范围,不交土地增值税,也不能列入房产土地增值税扣除。

夏日阳光    发表于 2022-08-11 09:23:58

房地产开发企业利用地下建筑和按政府规定建造的地下人防工程改造的地下车库(位),出售并办理产权证的,计算土地增值税时,应按非住宅类计算收入,并准予扣除成本、费用,其成本包含土地成本。 1.无偿移交房地产开发企业按政府规定建设的地下人防工程改造的地下车库(位)和非人防车库建成后,无偿移交全体业主所有或无偿移交政府的(以产权转移登记、公证部门公证或经由主管税务机关在房地产项目醒目位置公告全体业主知晓为判断依据),视同公共配套设施处理。即建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除;建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除。2.有偿移交根据《湖南省实施<中华人民共和国人民防空法>办法》第八条规定:人民防空工程平时由投资者使用管理,收益归投资者所有,战时由县级以上人民政府统一调配使用。因此人防车库(位)和非人防车库(位)在计算土地增值税时没有区别。(1)根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第二节第三十八条第六款规定:未依法登记领取权属证书的不得转让。因此房地产开发商如果没有在住建委办理车库初始登记,拿到车库的栋证,就不具备转让车库的条件,不论签订什么合同,开具什么票据都不应视为车库产权的转让。在土地增值税处理中,不计算收入,不扣除成本、费用,不征收土地增值税(车位使用费也不按房产租赁征房产税),其成本计算时不分摊取得土地使用权所支付的金额和土地征用及拆迁补偿费。(2)如果房地产开发商签订车库(位)销售合同、开具销售发票并款项已付,房地产开发商在签订合同后补办相关手续,办理了车库(位)初始登记,拿到车库的栋证,可以认定车库(位)销售行为成立。土地增值税按有产权的车库(位)处理。

刘云峰    发表于 2022-08-11 09:23:58

按照《土地增值税暂行条例》第二条及其《实施细则》规定,建筑面积包含地上、地下的建筑面积,关键在于是否出售。人防设施不是开发商不拥有所有权,也不应该出售。如果将人防地下室以短期租赁或收取管理费形式取得的收益,则可不计入土地增值税清算收入范围。如果将人防地下室以出售的形式取得的收益,则应该计入土地增值税清算收入范围。

頭脳警察    发表于 2022-08-11 09:25:09

亲,你好,很高兴回答你的问题,企业具备土地增值税清算而未清算的合理理由如下:

土地增值税清算工作中人为将项目分为普通住宅和非普通住宅两部分清算。成本一般也用普通住宅和非普通住宅的比例来进行分摊。对没有单独计算成本的部分,例如人防工程、不能确权的车库、地下储藏室等直接计入建房成本,按比例在普通住宅和非普通住宅间分配。

企业具备土地增值税清算而未清算的合理理由

亲,你好,很高兴回答你的问题,企业具备土地增值税清算而未清算的合理理由如下:

土地增值税清算工作中人为将项目分为普通住宅和非普通住宅两部分清算。成本一般也用普通住宅和非普通住宅的比例来进行分摊。对没有单独计算成本的部分,例如人防工程、不能确权的车库、地下储藏室等直接计入建房成本,按比例在普通住宅和非普通住宅间分配。

从头再来    发表于 2022-08-11 09:50:27

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