增值税计提完整会计分录

为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。
特此公告。

近期，部分地区反映，在营改增试点期间，一些增值税政策执行不尽一致，希望予以明确。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《营业税改征增值税试点实施办法》以及现行增值税相关政策规定，税务总局发布了《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（以下简称《公告》），以统一政策口径。
《公告》明确了五个方面的内容：
一是蜂窝数字移动通信用塔（杆）抵扣问题。明确电信企业使用的蜂窝数字移动通信塔（杆），属于《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中“通信设备——其他通讯设备”（代码699）。
二是对纳税人销售自己使用过的固定资产，现行政策规定适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，可以放弃享受优惠政策，适用简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
三是对融资性售后回租业务，明确了从销售额中扣除向承租方收取的有形动产价款本金的处理方式。
四是鉴于融资租赁保理业务的本质是融资租赁公司向银行进行融资的行为，明确保理业务模式下，融资租赁公司与承租方之间的融资租赁服务关系并未解除，应当继续按照现行规定缴纳增值税。
五是明确蜂窝数字移动通信铁塔经营业务，应根据业务内容按照现行规定分别适用不同的税目缴纳增值税。

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;
(二)发生应税销售行为适用免税规定的。”

二、根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。……”

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第八条第一款规定：“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“ 第二十四条 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
......
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

1．国内采购物资

借：物资采购

生产成本

管理费用等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

应付票据

银行存款等

  2．接受投资转入的物资

借：原材料等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷：实收资本(或股本)

资本公积

3．接受应税劳务

借：生产成本

委托加工物资

管理费用等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

银行存款

4．进口物资

借：物资采购

库存商品等

应交税金──应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

银行存款

5．购进免税农业产品

借：物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

应交税金──应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)

贷：应付账款(应支付的价款)

银行存款(实际支付的价款)

6．销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)

借：应收账款

应收票据

银行存款

应付股利等

贷：主营业务收入

应交税金──应交增值税(销项税额)

7．实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本

借：主营业务成本

贷：应交税金──应交增值税(进项税额转出)

按规定计算的当期应予抵扣的税额

借：应交税金──应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金──应交增值税(出口退税)

因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款

借：应收补贴款

贷：应交税金──应交增值税(出口退税)

收到退回的税款

借：银行存款

贷：应收补贴款

8．未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时

借：应收账款(当期出口物资应收的款项)

应收补贴款(按规定计算的应收出口退税)

主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)

贷：主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)

应交税金──应交增值税(销项税额)

收到退回的税款

借：银行存款

贷：应收补贴款

9．企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税

借：在建工程

长期股权投资

应付福利费

营业外支出等

贷：应交税金──应交增值税(销项税额)

10．随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

借：应收账款

贷：应交税金──应交增值税(销项税额)

出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税

借：其他应付款

贷：应交税金──应交增值税(销项税额)

11．购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目

借：待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷：应交税金──应交增值税(进项税额转出)

12．本月上交本月的应交增值税

借：应交税金──应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

13．未交增值税

（1）月度终了，将本月应交未交增值税额目“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：应交税金──应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金──未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：应交税金──未交增值税

贷：应交税金──应交增值税(转出多交增值税)

（3）本月上交上期应交未交的增值税

借：应交税金──未交增值税

贷：银行存款

1、执行小企业会计准则的，一般不需要计提。

2、执行企业会计准和企业会计制度，需要计提。

3、（1）计提本月应交增值税会计分录：

借：应交税金-应交增值税

贷：应交税金-未交增值税

（2）缴纳上月增值税会计分录：

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款

要月末计提，不计提怎么做资产负责表呀！税金计提的公式=（上月未抵扣+本月进行税额）-销项税额，正数就是你要计提的增值税，负数不需要计提，下月继续抵扣。结转时会计分录：借：应交税金--应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金---未交增值税缴纳时会计分录：借：应交税金---未交增值税