消费税征税范围讲解

根据《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号 ）附件《调整后的烟产品消费税税目税率表》规定：“(一)卷烟

1. 工业
(1)甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）：56%加0.003元/支，在生产环节征税；
(2)乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）：36%加0.003元/支，在生产环节征税。

2.商业批发
5%，在批发环节征税。
(二)雪茄
36%，在生产环节征税。
(三)烟丝
30%，在生产环节征税。”

根据《国家税务总局关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕153号）附件《消费税征收范围注释》规定：“
二、酒及酒精

……

（一）粮食白酒

粮食白酒是指以高梁、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。

（二）薯类白酒

薯类白酒是指以白薯（红薯、地瓜）、木薯、马铃薯（土豆）、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。

用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。

……”

一、根据《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）附件2《成品油消费税征收范围注释》规定：“
一、汽油

汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。

以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于消费税征收范围。”

二、根据《国家税务总局 关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号）规定：“
一、纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25℃/一个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，按以下原则划分是否征收消费税：

（一）产品符合汽油、……征收规定的，按相应的汽油、……的规定征收消费税；

……

四、本公告自2013年1月1日起执行。”

三、根据《国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2013年第50号）规定：“
一、国家税务总局公告2012年第47号第一条和第二条所称‘其他原料’是指除原油以外可用于生产加工成品油的各种原料。

……

二、纳税人生产加工符合国家税务总局公告2012年第47号第一条第（一）项规定的产品，无论以何种名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，均应按规定缴纳消费税。

……

十
一、本公告自2013年1月1日起施行。……”

四、根据《财政部 国家税务总局关于调整消费税政策的通知》（财税〔2014〕93号）规定：“取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。……

五、本通知自2014年12月1日起执行。”

一、根据《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）附件2《成品油消费税征收范围注释》规定：“
六、润滑油

润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的‘混合性’润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。

二、根据《国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复》（国税函〔2009〕709号）规定：“根据润滑油消费税征收范围注释，用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，属润滑油消费税征收范围，生产、加工润滑脂应当征收消费税。”

三、根据《国家税务总局关于绝缘油类产品不征收消费税问题的公告》（国家税务总局公告2010年第12号）规定：“变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税[2008]167号）规定的应征消费税的‘润滑油’，不征收消费税。

本公告自2010年10月1日起执行。”

四、根据《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号）规定：“
一、纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25℃/一个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，按以下原则划分是否征收消费税：

（一）产品符合……、润滑油、……征收规定的，按相应的……、润滑油、……的规定征收消费税；

……

四、本公告自2013年1月1日起执行。”

三、根据《国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2013年第50号）规定：“
一、国家税务总局公告2012年第47号第一条和第二条所称‘其他原料’是指除原油以外可用于生产加工成品油的各种原料。

……

二、纳税人生产加工符合国家税务总局公告2012年第47号第一条第（一）项规定的产品，无论以何种名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，均应按规定缴纳消费税。

……

十
一、本公告自2013年1月1日起施行。……”

一、根据《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）附件2《成品油消费税征收范围注释》规定：“
七、燃料油

燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。”

二、根据《国家税务总局关于催化料、焦化料征收消费税的公告》（国家税务总局公告2012年第46号）规定：“催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税。”

三、根据《国家税务总局 关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号）规定：“
一、纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25℃/一个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，按以下原则划分是否征收消费税：

（一）产品符合……燃料油征收规定的，按相应的……燃料油的规定征收消费税；

……

二、纳税人以原油或其他原料生产加工的产品如以沥青产品对外销售时，该产品符合沥青产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定（包括名称、型号和质量标准等与相应标准一致），且纳税人事先将省级以上（含）质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进行备案的，不征收消费税；否则，视同燃料油征收消费税。

……

四、本公告自2013年1月1日起执行。”

增值税 营业税 消费税均属流转税

增值税征税范围

1.一般规定

当前增值税征税范围的主要规定为：销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务。

值税与营业税的征税范围是平行的，互不交叉。而增值税与消费税的范围是包含的，消费税是对于征收增值税的14种产品又征收一次消费税。

消费税的征税范围

木制一次性筷子

5%一次性竹筷都不属于消费税的征税范围

消费税的征税范围是生产、委托加工、进口应税消费品，包括烟、酒、化妆品等。消费税是在增值税的征税范围中选取部分征收的，增值税的征税范围限于动产，不动产和无形资产是征收营业税的。所以，无形资产是没有消费税税率的，有的是营业税税率。