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递延所得税资产与净利润

提问人:山凤。     发布日期:2022-07-11 13:36:29     浏览:874

最佳回答

所得税费用=所得税+当期递延所得税负债-当期递延所得税资产 所得税和所得税负债不变的情况下,递延所得税资产增加所得税费用减少。 同理,递延所得税负债增加,所得税费用增加。 而净利润=本年利润-所得税费用, 因此递延所得税资产增加,净利润增加,递延所得税负债增加,净利润减少。

PYS     发表于 2022-07-11 15:56:24

其他回答

(一)本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

(二)本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算。

(三)递延所得税资产的主要账务处理。

1.资产负债表日,企业确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记本科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税资产,借记本科目,贷记“商誉”等科目。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产,借记本科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

2.资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目。

(四)本科目期末借方余额,反映企业确认的递延所得税资产。

递延所得税资产的核算


一、根据《企业会计准则第18号--所得税》(财会〔2006〕3号)第十三条规定:“企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是,同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认:

(一)该项交易不是企业合并;

(二)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。”

第十四条规定:“企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下列条件的,应当确认相应的递延所得税资产:
(一)暂时性差异在可预见的未来很可能转回;

(二)未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。”

第十五条规定:“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。”


二、根据《<企业会计准则第18号--所得税>应用指南》(财会〔2006〕18号)第二条规定:“确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产,应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时,应当包括未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额,以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额,并应提供相关的证据。”

企业应当如何确认递延所得税资产?

(一)本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

(二)本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。

(三)递延所得税负债的主要账务处理。

1.资产负债表日,企业确认的递延所得税负债,借记“所得税费用——递延所得税费用”科目,贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记“所得税费用——递延所得税费用”科目,贷记本科目;资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债,借记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记本科目。

2.企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税负债,同时调整商誉,借记“商誉”等科目,贷记本科目。

(四)本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债。

递延所得税负债的核算

根据《企业会计准则第18号--所得税》(财会〔2006〕3号)第十一条规定:“除下列交易中产生的递延所得税负债以外,企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债:

(一)商誉的初始确认。

(二)同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认:

1.该项交易不是企业合并;

2.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债,应当按照本准则第十二条的规定确认。”

第十二条规定:“企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异,应当确认相应的递延所得税负债。但是,同时满足下列条件的除外:

(一)投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;

(二)该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。”

企业应当如何确认递延所得税负债?


根据《财政部关于印发<企业会计准则解释第4号>的通知》(财会〔2010〕15号)规定:“在企业合并中,购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异,在购买日不符合递延所得税资产确认条件的,不应予以确认。购买日后12个月内,如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在,预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的,应当确认相关的递延所得税资产,同时减少商誉,商誉不足冲减的,差额部分确认为当期损益;除上述情况以外,确认与企业合并相关的递延所得税资产,应当计入当期损益。
本解释发布前递延所得税资产未按照上述规定处理的,应当进行追溯调整,追溯调整不切实可行的除外。”

在企业合并中,购买方对于因企业合并而产生的递延所得税资产,应当如何进行会计处理?

表格没有问题。所得税费用=所得税+当期递延所得税负债-当期递延所得税资产 所得税和所得税负债不变的情况下,递延所得税资产增加所得税费用减少。 同理,递延所得税负债增加,所得税费用增加。 而净利润=本年利润-所得税费用, 因此递延所得税资产增加,净利润增加 递延所得税负债增加,净利润减少。 bs:请问怎么发图?

亭江丹尼熊小玉     发表于 2022-07-11 15:56:21

该企业2007年度的净利润=2000-{(2000+8+20)*33%+0-[(20+3/33%)*25%-3]}=1335.03 净利润=会计利润-所得税费用 所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产 递延所得税资产=期末数-期初数 2008年的所得税税率是25%

晨     发表于 2022-07-11 15:56:26

表格没有问题。所得税费用=所得税+当期递延所得税负债-当期递延所得税资产

所得税和所得税负债不变的情况下,递延所得税资产增加所得税费用减少。

同理,递延所得税负债增加,所得税费用增加。

而净利润=本年利润-所得税费用,

因此递延所得税资产增加,净利润增加

递延所得税负债增加,净利润减少。

bs:请问怎么发图?

소품     发表于 2022-07-11 13:54:04

你所说的本身净利润是什么概念,是不是利润总额*(1-所得税率),如果是的话,在没有永久性差异的情况下,考虑暂时性差异计算出来的净利润与你所说的自身净利润是一致的。

举个例子,比如你实现1000万元利润总额,按照25%计算所得税费用之后,净利润为750。

其中,你提了1700万元的坏账准备,那么应纳税所得额=1000+1700=2700万元,

应纳所得税=当期所得税=2700*25%=675万元。

当期需要确认递延所得税资产=1700*25%=425。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

由于递延所得税=递延所得税负债本期变动-递延所得税资产本期变动=-425

所以所得税费用=675-425=250万元,净利润=1000-250=750。

结论就是,在没有直接计入所有者权益的递延所得税情况下,不考所得税率变动,则利润表上的所得税费用其实就等于利润总额减去永久性差异后的余额乘以所得税率。

笑看风云     发表于 2022-07-11 13:54:04

A

07年亏损,假设税率25%

所得税

=

-25

*

25%

=

-6.25万元,即所得税收益6.25万元

应交所得税

=

应增计的递延所得税资产

=

+

6.25万元

分录

借:递延所得税资产

6.25万元

贷:所得税

6.25万元

当年净利润=-25+6.25=-18.75万元

B

08年盈利,假设税率25%,扣除上年亏损

所得税

=

63

*

25%

=

15.75万元

应交所得税

=

(63

-

25)

*

25%

=9.5万元

应减计的递延所得税资产

=

15.75-

9.5

=

6.25万元

分录

借:所得税

15.75万元

贷:应交税费——应交所得税

9.5万元

贷:递延所得税资产

6.25万元

净利润

=

63

-

9.5

=

53.5万元

C

假设盈利50万元,扣除上年亏损,你也不符合小型微利企业标准,税率仍是25%

所得税

=

48

*

25%

=

12万元

应交所得税

=

(48

-

25)

*

25%

=5.75万元

应减计的递延所得税资产

=

12-

5.75

=

6.25万元

借:所得税

12万元

贷:应交税费——应交所得税

5.75万元

贷:递延所得税资产

6.25万元

净利润

=

48

-

5.75

=

42.25万元

另附:小型微利企业的认定标准

奥恩     发表于 2022-07-11 13:58:07

该企业2007年度的净利润=2000-{(2000+8+20)*33%+0-[(20+3/33%)*25%-3]}=1335.03

净利润=会计利润-所得税费用

所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产

递延所得税资产=期末数-期初数

2008年的所得税税率是25%

苏怡     发表于 2022-07-11 14:11:25

递延所得税资产和负债增加都会使净利润增加,这个说法是错误的。

递延所得税资产增加,同时贷记所得税费用,相当于确认所得税收益,既然是收益,当然会使净利润增加;

递延所得税负债增加,同时借记所得税费用,既然是费用,当然会使净利润减少。

宝山     发表于 2022-07-11 14:11:52

弥补亏损是损益表的事情,可归根到底是资产负债表的事情,会形成“未分配利润”这个科目。

1、2011年,要确认-1000万净利润与确认-266万递延所得税资产谁先谁后,若净利润确认在前,则2011年的报表净利润为-734万,转回需要1000万净利润,其中734万对冲亏损,266万冲减确认的递延所得税资产(即做相反的分录)。

2、2012年同理;

3、2013年净利润超过1252万的部分,需要交纳企业所得税。

念雨悠暮     发表于 2022-07-11 14:11:53

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