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混合销售行为如何缴纳增值税 最新

提问人:沁。     发布日期:2022-05-06 08:11:11     浏览:503

最佳回答

不对。

混合销售行为,指的是一项销售行为既涉及货物又涉及服务。混合销售行为按照其主要销售行为缴纳增值税。关键是“一项”。比如,销售台式空调并安装,就属于混合销售行为,按照销售空调缴纳增值税。

混合销售行为分两种情况。

第一种是:从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税。

第二种是:除第一种情况以外的其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

D.     发表于 2022-05-06 08:48:43

其他回答

一、全面“营改增”后混合销售的界定

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条:

“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。”

根据本条规定,界定“混合销售”行为的标准有两点:

一是其销售行为必须是一项;

二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物;

其“货物”是指增值税条例中规定的有形动产,包括电力、热力和气体;服务是指属于全面“营改增”范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。

在界定“混合销售”行为是否成立时,其行为标准中的上述两点必须是同时存在,如果一项销售行为只涉及销售服务,不涉及货物,这种行为就不是混合销售行为;反之,如果涉及销售服务和涉及货物的行为,不是存在一项销售行为之中,这种行为也不是混合销售行为。

因此,混合销售行为是在一项销售行为中既涉及到货物又涉及到服务的行为。一家企业既从事钢结构等的生产销售,又提供安装工程等建筑服务,判断其是否属于混合销售应该把握两个原则:一是其销售行为必须是一项,二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物。比如:这家企业对A公司销售钢构,对B公司提供安装服务,这就属于兼营,因为这两项业务不属于同一项销售行为。如果这家企业对C公司销售自产钢构,同时提供安装服务,这就属于混合销售业务。

二、混合销售行为的税务处理

1、总局层面的政策规定

依据 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条第二款规定,混合销售行为的计税原则是:从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

其中“从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户”,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 问题是如何理解和认定“以从事货物的生产、批发或者零售为主”呢?有没有具体的认定标准呢?在税收征管实践中,基本上是以纳税人的年货物销售额与销售服务营业额的合计数中,年货物销售额超过50%,销售服务营业额不到50%。

2、地方税局层面的执行口径

在地方国税局对混合销售的界定和税务处理政策执行口径上有两种不同的意见,

其一,以内蒙古和四川为代表,基本是与总局的政策规定保持一致:

(1)内蒙古国税局货物和劳务税处发布的“内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三”其中第十一项:

“十一、关于混合销售界定的问题

一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。对于混合销售,按以下方法确定如何计税:

(一)该销售行为必须是一项行为,这是与兼营行为相区别的标志。

(二)从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。”

(2)、四川省国家税务局办公室发布的“纳税人咨询的营改增十个热点问题(5月6日)”,其中第十个:

“10.什么是混合销售?混合销售行为如何缴纳增值税?

答:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。”

其二,与总局和内蒙古及四川的政策执行口径稍有差别的,又以河北和湖北国税为代表:

(1)湖北省国税局发布的“营改增政策执行口径第一辑”中第一部分第一项:

“1.关于混合销售界定的问题

一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。对于混合销售,按以下方法确定如何计税:

(1)该销售行为必须是一项行为,这是与兼营行为相区别的标志。

(2)按企业经营的主业确定。

若企业在账务上已经分开核算,以企业核算为准。”

(2)河北省国家税务局发布的“关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之一)”中第十五项:

“十五、关于混合销售界定的问题

一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。对于混合销售,按以下方法确定如何计税:

(一)该销售行为必须是一项行为,这是与兼营行为相区别的标志。

(二)按企业经营的主业确定。若企业在账务上已经分开核算,以企业核算为准。

(三)企业不能分别核算的,按如下原则:从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。”

河北省国家税务局关于“全面推开营改增有关政策问题的解答(之二)” 中第二十八项:

“二十八、关于销售建筑材料同时提供建筑服务征税问题

销售建筑材料(例如钢结构企业)同时提供建筑服务的,可在销售合同中分别注明销售材料价款和提供建筑服务价款,分别按照销售货物和提供建筑服务缴纳增值税。未分别注明的,按照混合销售的原则缴纳增值税。”

这两地国税局的执行口径又充分尊重了纳税人的会计核算:若企业在账务上已经分开核算,以企业核算为准。

3、混合销售行为增值税税务处理的分析

根据以上总局政策规定和地方税局的政策执行口径,对于一家既有钢结构生产资质又有钢结构销售和安装资质的钢结构生产企业或钢结构销售企业(该企业属于增值税一般纳税人),我们分析一下其混合销售行为的税务处理:

(1)如果其注册地在四川省或者内蒙古,销售钢结构并提供安装的混合销售业务发生在四川省或者内蒙古,按照混合销售的政策规定,只能选择按照销售货物或者提供建筑服务其中一种来进行税务处理并开具发票。企业一年当中的销售钢结构收入比重超过50%的,按照17%税率计算缴纳增值税;企业一年当中销售钢结构的收入比重未超过50%的,按照11%税率计算缴纳增值税。

(2)如果其注册地在河北省或者湖北省,其销售钢结构并提供安装的混合销售业务发生在河北省或者湖北省,其在销售合同中分别注明销售钢结构价款和提供建筑安装服务价款,同时在账务上分开核算的,则可以分别按照销售货物17%税率和提供建筑服务11%税率缴纳增值税并分别开具发票。

(3)如果其注册地在河北省或者湖北省,其销售钢结构并提供安装的混合销售业务发生在四川省或者内蒙古,假设在销售合同中分别注明销售钢结构价款和提供建筑安装服务价款,同时在账务上分开核算,那么应该如何进行税务处理呢?

在该企业一年当中销售钢结构的收入比重未超过50%的情况下,按照四川省和内蒙古的执行口径,该企业应该按照建筑服务,合同价款全额在建筑服务发生地预交税款,而按照河北省和湖北省的执行口径,该企业应该只就合同中建筑服务的金额在建筑服务发生地预交税款。

雷霆(创誉胶袋)     发表于 2022-05-06 10:49:15

混合销售和兼营的区别增值税的混合销售和兼营

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号,以下简称36号文)对混合销售和兼营定义的规定,与以往比,没有本质区别,区别在于某些情况的政策处理,发生了很大变化。增值税、营业税的混合销售和兼营,尤其是混合销售,一直就是个难以把握的问题,营改增之后,各地税局出台的办法也不尽一致。本文试图分析混合销售和兼营的区别,如何把握混合销售,如何在既有政策的基础上,合法地降低税收负担,控制税务风险。包括以下问题:关于混合销售的规定、混合销售的风险及应对、混合销售的机会及争取和兼营行为如何征税。

关于混合销售的规定

混合销售的规定,包括定义、政策处理、与以往的区别等。

(一)混合销售的定义

36号文附件一第40条规定:一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。

1、如何理解一项销售行为?

目前在税务总局层面,还没有规定如何判定一项销售行为,有的省国税局,将纳税人的会计处理,作为判断标准,货物和服务一并处理,就是一项销售行为,如果分别处理,就不是一项销售行为。

因为销售行为涉及买卖双方,以卖方的会计处理作为判断标准,似乎不妥。同时规范买卖双方行为的,是经济合同。《中华人民共和国合同法》第那么,如果在一项合同中,分别规定服务和货物的价格、质量、时间等内容,算不算一项销售行为?如果税局,基于一项合同,按照混合销

风尘客     发表于 2022-05-06 08:32:56

企业发生了混合销售行为,不知如何正确开票、计算缴纳税金。发生这种情况的原因是企业的财务人员没有明白混合销售的概念和具体的法规规定。

《财政部、国家税务总局关于中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》:

第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。除本细则第六条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。

本条第一款所称非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。

第六条 纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

《财政部、国家税务总局关于中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》也有规定:

第六条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。除本细则第七条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,缴纳营业税。

第一款所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。

第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。

第七条 纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额:

(一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;

(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

两大流转税对于混合销售都做了明确规定,即“一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为”。并对混合销售行为如何纳税予以明确,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税,缴纳营业税,税种只有一种,那么发票就只能是一种,不能分别开具。

对于销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为可以分别开具增值税发票和营业税发票,分别计算缴纳增值税、营业税。

财务人员理解了上述规定就能够正确的开票和纳税了。

时代好     发表于 2022-05-06 08:43:33

不对。

混合销售行为,指的是一项销售行为既涉及货物又涉及服务。混合销售行为按照其主要销售行为缴纳增值税。关键是“一项”。比如,销售台式空调并安装,就属于混合销售行为,按照销售空调缴纳增值税。

混合销售行为应该按照分别核算的原则交两种增值税,对吗?

您好,我是平台合作的律师,已经收到您的问题了,稍等给您回复。

不对。

混合销售行为,指的是一项销售行为既涉及货物又涉及服务。混合销售行为按照其主要销售行为缴纳增值税。关键是“一项”。比如,销售台式空调并安装,就属于混合销售行为,按照销售空调缴纳增值税。

混合销售行为分两种情况。

第一种是:从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税。

第二种是:除第一种情况以外的其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

如果我的回答让您觉得满意的话,可以采纳后赞,或是点开我的头像关注我,以便后续有问题可以随时对我发送咨询哦。感谢您的咨询,祝您生活愉快!

益     发表于 2022-05-06 08:48:43

企业发生了混合销售行为,不知如何正确开票、计算缴纳税金。发生这种情况的原因是企业的财务人员没有明白混合销售的概念和具体的法规规定。 《财政部、国家税务总局关于中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》: 第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。    除本细则第六条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。   本条第一款所称非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。   本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。   第六条 纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。     《财政部、国家税务总局关于中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》也有规定: 第六条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。除本细则第七条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,缴纳营业税。     第一款所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。 第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。   第七条 纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额: (一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为; (二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。     两大流转税对于混合销售都做了明确规定,即“一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为”。并对混合销售行为如何纳税予以明确,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税,缴纳营业税,税种只有一种,那么发票就只能是一种,不能分别开具。     对于销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为可以分别开具增值税发票和营业税发票,分别计算缴纳增值税、营业税。 财务人员理解了上述规定就能够正确的开票和纳税了。

杨桂玲     发表于 2022-05-06 08:51:27

第一混合销售存在的前提必须是一项销售行为。《增值税暂行条例实施细则》第五条规定:一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。《营业税暂行条例实施细则》第五条规定:一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。从上述政策规定可以看出,如果一项业务行为不是货物销售行为的话,则不存在混合销售的判断前提,无论其是否涉及货物均不成为混合销售行为。如有的纳税人提供的是建筑、安装行为,因其本身业务不属于货物销售行为,无论其建筑安装行为业务中是否提供货物,均属于提供营业税应税业务,不会构成混合销售行为。如有的纳税人是销售货物行为,同时在销售货物时必须提供安装行为或其他营业税应税劳务行为,则构成混合销售行为,需要就这项销售行为进行缴纳增值税或营业税的判定。

第二混合销售是缴纳增值税抑或是缴纳营业税,按单位主要应税收入性质判定。增值税法规定,从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税。按上述规定分析,这些单位和个体经营者主要是以缴纳增值税为主,也就是说,以缴纳增值税收入为主要收入纳税人的混合销售行为,缴纳增值税;不以缴纳增值税收入为主要收入的纳税人的混合销售行为,则不缴纳增值税。对于不是以缴纳增值税为主的纳税人的混合销售行为,税法规定不缴纳增值税,那么应缴纳什么税种呢?《营业税暂行条例》规定,从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。由此可见,税法明确规定了“其他单位和个人的混合销售行为”是缴纳营业税。

林秀婷     发表于 2022-05-06 09:08:32

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