如何对消费税进行纳税筹划

根据《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第26号）第二条规定：“……

卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。”

第十条规定：“计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。计税价格的核定公式为：

某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）”

第十一条规定：“卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算。计算公式为：

批发环节销售价格=  ∑该牌号规格卷烟各采集点的销售额

 ∑该牌号规格卷烟各采集点的销售数量

第十六条规定：“对于在6个月内未按规定向国家税务总局报送信息资料的新牌号、新规格卷烟，国家税务总局将按照《清单》采集的实际销售价格适用最低档批发毛利率核定计税价格。”

第十二条规定：“卷烟批发毛利率具体标准为：

（一）调拨价格满14
6.15元的一类烟34%；

（二）其他一类烟29%；

（三）二类烟25%；

（四）三类烟25%；

（五）四类烟20%；

（六）五类烟15%。

调整后的卷烟批发毛利率，由国家税务总局另行发布。”

第二十条规定：“本办法下列用语的含义：

 ……

‘卷烟类别’，是指国家烟草专卖局划分的卷烟类别，即一类卷烟、二类卷烟、三类卷烟、四类卷烟和五类卷烟。

一类卷烟：是指每标准条（200支，下同）调拨价格满100元的卷烟。

二类卷烟：是指每标准条调拨价格满70元不满100元的卷烟。

三类卷烟：是指每标准条调拨价格满30元不满70元的卷烟。

四类卷烟：是指每标准条调拨价格满1
6.5元不满30元的卷烟。

五类卷烟：是指每标准条调拨价格不满1
6.5元的卷烟。

……

本办法所称的销售价格、销售额均不含增值税。”

第二十一条规定：“本办法自2012年1月1日起施行。……”

  根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定：“第二十七条 总机构所在地主管税务机关应加强对汇总纳税企业申报缴纳企业所得税的管理，可以对企业自行实施税务检查，也可以与二级分支机构所在地主管税务机关联合实施税务检查。
  总机构所在地主管税务机关应对查实项目按照《企业所得税法》的规定统一计算查增的应纳税所得额和应纳税额。
  ……
  第三十三条  本办法自2013年1月1日起施行。”

根据《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）规定：“
二、在卷烟批发环节加征一道从价税

……

（八）纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

……”

根据《<企业会计准则第3号--投资性房地产>应用指南》（财会〔2006〕18号）第二条规定：“企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

（一）采用成本模式对投资性房地产进行后续计量

在成本模式下，应当按照《企业会计准则第4号--固定资产》（财会〔2006〕3号）和《企业会计准则第6号--无形资产》（财会〔2006〕3号）的规定，对投资性房地产进行计量，计提折旧或摊销；存在减值迹象的，应当按照《企业会计准则第8号--资产减值》（财会〔2006〕3号）的规定进行处理。

（二）采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

根据本准则第十条规定，只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，才可以采用公允价值模式计量。

采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当同时满足下列条件：

1．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。所在地，通常是指投资性房地产所在的城市。对于大中型城市，应当为投资性房地产所在的城区。

2．企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物；对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地。”

  根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定：“第二十八条 二级分支机构所在地主管税务机关应配合总机构所在地主管税务机关对其主管二级分支机构实施税务检查，也可以自行对该二级分支机构实施税务检查。
  二级分支机构所在地主管税务机关自行对其主管二级分支机构实施税务检查，可对查实项目按照《企业所得税法》的规定自行计算查增的应纳税所得额和应纳税额。
  ……
  第三十三条  本办法自2013年1月1日起施行。”

()纳税环节避税筹划。 纳税环节是应税消费品生产、消费过程中应缴纳消费税的环节。利用纳税环节合理避税就是 尽可能避开或推迟纳税环节的出现从而获得这方面的利益。 ()纳税义务发生时间的避税筹划。 消费税的纳税义务发生时间根据应税行为性质和结算方式进行合理筹划确定对企业合理 避税有利。 ()纳税地点的避税筹划。 ()利用结转销售收入避税筹划。 ()利用税率高低不同的避税筹划。由于消费税是按不同产品设计高低不同的税率税率档 次较多。当企业为一个大的联合企业或企业集团时其内部各分厂所属的商店、劳务服务公司等 在彼此间购销商品进行连续加工或销售时通过内部定价达到整个联合企业合

2012年5月，某汽车厂将两辆自产小汽车转作企业自用固定资产。该种小汽车企业4月份向外销售的加权平均价格为160 000元，生产成本为80 000元。问如何进行避税筹划？按照税法规定，企业将自产消费品用于其他方面的，应视同销售，计算缴纳消费税。  企业对自产自用小汽车用作固定资产，应当按照同类小汽车的销售价格计算纳税。由于本月尚未完结，因而以该种小汽车上月的平均销售价格计算纳税。该种小汽车适用消费税税率为9%。

摘 要] 近年来，我国中小企业快速发展，已经成为国民经济的重要组成部分。税收作为企业经营费用的重要内容，对中小企业的影响举足轻重，而如何进行纳税筹划以节税减负，已成为中小企业财务管理所面临的重要课题。本文对中小企业如何进行纳税筹划以达到节税减负的目的作了探讨。c)jqU+VDm 权威期刊o ?e?p2];bw [关键词] 中小企业；纳税筹划；财务管理；方法9g)wa6\L'Ec 2z3C([7F*T-z 在市场经济条件下，中小企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。纳税筹划(Taxplaning)是指纳税人在法律规定的范围

招生方案 ... 建筑安装企业如何进行营业税的纳税筹划 · 个人所得税如何筹划税收才算合理 ... 浅议施工单位工程奖励款的账务处理 · 农村信用社如何加强对其他应收款 ...

税收支出是企业成本的一部分，通过税收筹划，在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润，不失为增强企业竞争力的有效手段。现代企业的税务筹划有利于最大限度实现财务目标，在不违反政策、法规的前提下对企业筹资、投资、经营等方面活动 ，乃至生产经营、利润分配等环节的业务进行事先策划，制定一整套最优纳税操作方案 ，尽可能为企业减轻税负 ，实现企业利润最大化。成功企业不仅懂得如何利用筹划赢取利润，更懂得如何利用筹划合理避税 ，在互联网时代背景下不仅懂得如何利用信息化工具筹划企业经营活动、更懂得筹划企业成长未来 ，不同纬度的筹划对企业经济效益增长、财务管理规范、市场竞争力和纳税意识的增

白酒企业消费税的纳税筹划，需要承担很高的消费税税负，其纳税筹划自然是以消费税为主，按税法规定，消费税属于价内税，实行单一环节征收，因此白酒生产企业从量消费税需要从以下三个方面进行规避，分别是：

1、设立独立核算的销售机构；

2、先销售后入股；

3、利用包装物进行消费税的税收筹划。

纳税筹划作业一

（第1－3章）

学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论）

理解内容

1.如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？

2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？

3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？

4.按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？

5.纳税筹划应遵循哪些原则？

6.简要叙述纳税筹划的步骤。

7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？

8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？

9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？

10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。

11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？

12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。

13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？

14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？

15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。

16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。

17.销项税额筹划的方法有哪些？

18.进项税额筹划的方法有哪些？

19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？

20.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。

应用内容

1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。成绩

摘 要] 近年来，我国中小企业快速发展，已经成为国民经济的重要组成部分。税收作为企业经营费用的重要内容，对中小企业的影响举足轻重，而如何进行纳税筹划以节税减负，已成为中小企业财务管理所面临的重要课题。本文对中小企业如何进行纳税筹划以达到节税减负的目的作了探讨。c)jqU+VDm 权威期刊o ?e?p2];bw