金税来,专业个税所得税增值税服务平台

所得税汇算长期待摊费用如何填报

提问人:初心。     发布日期:2022-05-06 11:12:44     浏览:820

最佳回答

可以的。

但是如果是长期的报刊费(特别是跨年度的)建议你先计入待摊费用或者长期待摊费用(1年以上),然后再根据费用归属期,借记:管理费用 贷记:待摊费用 否则年终所得税汇算清缴时,会计师可能会请你做纳税调整。

留情     发表于 2022-05-06 11:54:13

其他回答

根据《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)第五十条规定:“长期待摊费用,是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理。
长期待摊费用应当单独核算,在费用项目的受益期限内分期平均摊销。大修理费用采用待摊方式的,应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销;租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销;其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。
股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用,减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额,从发行股票的溢价中不够抵消的,或者无溢价的,若金额较小的,直接计入当期损益;若金额较大的,可作为长期待摊费用,在不超过2年的期限内平均摊销,计入损益。
除购建固定资产以外,所有筹建期间所发生的费用,先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的,应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。”

什么是长期待摊费用?长期待摊费用怎样核算?

根据《小企业会计准则》(财会[2011]17号) 第四十四条规定:“长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销,根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用,并冲减长期待摊费用。 

(一)已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 

(二)经营租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 

(三)固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 

(四)其他长期待摊费用,自支出发生月份的下月起分期摊销,摊销期不得低于3年。”

长期待摊费用如何核算?

1.小企业发生长期待摊费用

借:长期待摊费用

贷:银行存款、原材料等

2.摊销长期待摊费用

借:制造费用、管理费用等

贷:长期待摊费用

小企业长期待摊费用的核算

(一)本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

(二)本科目可按费用项目进行明细核算。

(三)企业发生的长期待摊费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用,借记“管理费用”、“销售费用”等科目,贷记本科目。

(四)本科目期末借方余额,反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。

长期待摊费用的核算

根据《财政部关于印发〈金融企业会计制度〉的通知》(财会〔2001〕49号)第四十四条第一款规定:“长期待摊费用,是指金融企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理。

长期待摊费用应当单独核算,在费用项目的受益期限内分期平均摊销。租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销;其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。

股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用,减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额,从发行股票的溢价中不够抵销的,或者无溢价的,若金额较小的,直接计入当期损益;若金额较大的,可作为长期待摊费用,在不超过2年的期限内平均摊销,计入损益。

除购建固定资产以外,所有筹建期间所发生的费用,先在长期待摊费用中归集,待金融企业开始经营当月起一次计入开始经营当月的损益。

如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的,应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。”

金融企业的长期待摊费用应如何进行核算?

长期待摊费用与企业所得税前扣除的关系,实质是会计核算(依据企业会计准则或小企业会计准则)与企业所得税法之间的差异调整。无差异的项目本文不再赘述。长期待摊费用账户用于核算企业已经支出,但摊销期限在年以上的各项费用,包括固定资产修理支出、经营租入固定资产的改良支出以及摊销期限在年以上的其他待摊费用。(摊销期限不包含年期)长期待摊费的会计核算与税法的差异规纳主要有两大方面:一、长期待摊费用的确认、企业开办费不再通过长期待摊费用核算,直接计入当期损益。已用此科目核算的,企业所得税汇算清缴时调增期间费用!属于虚增利润的概念!、不符合税法规定的固定资产大修理费用的,不得使用该科目核算,应计入当期损益。已使用该科目核算的,在企业所得税汇算清缴时调增期间费用或制造费用相关科目!属于虚增利润的概念!(知识点:符合税法规定的固定资产大修理费用同时满下列条件:① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上② 修理后固定资产的使用年限延长年以上)、融资租入固定资产的改扩建支出参照固定资产核算要求,进行会计处理。二、长期待摊费用摊销期限的差异(税法要求,非此方法,税前必调整)、已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。、经营租入固定资产的改建支出预计使用年限超过租赁期限的,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。、符合税法规定的固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。同时满足摊销总额超过固定资产原值%,摊销期限超过年。、其他长期待摊费用,摊销期限不低于个月。综上所述,凡是不符合企业所得税法规定的确认原则和摊销期限的会计处理,均需在企业所得税汇算清缴时调整,或调增或调减,按照税法规定计算应纳税所得额,依然计算申报缴纳企业所得税!

yona-二分之一     发表于 2022-05-06 12:02:03

所得税汇算清缴业务招待费相关报表数据如何填报?

依旧...微笑     发表于 2022-05-06 12:38:13

新成立公司装修期间的费用做长期待摊费用,要是摊销期限和税法的要求一致,不会影响企业所得税季度申报和年度汇算清缴申报,不用做纳税调整。

远甯     发表于 2022-05-06 13:30:29

1、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号)第三条第一款规定,凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 根据上述规定,筹建期不作为亏损年度,但仍应按规定进行年度汇算清缴申报。 2、《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定,新税法中对开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。

侯又嘉     发表于 2022-05-06 11:38:24

用红字冲回多摊销的

借:管理费用 等 (红字)

贷:长期待摊费用 (红字)

或者不冲账或调账,在年终所得税汇算清缴时,将税法不允许扣除的部分还原所得额,缴纳所得税就行了。

遗落的时光     发表于 2022-05-06 11:45:52

关于固定资产、长期待摊费用的账载金额的填报问题。

子夜~顺联动力     发表于 2022-05-06 11:45:52

如果没有营业,借:长期待摊费用 贷:库存现金(其他应付款)等。在营业的第一个月将所有归集的费用转入管理费用。借:管理费用 贷:长期待摊费用。在汇算清缴申报企业所得税时做纳税调整。

To红     发表于 2022-05-06 11:52:26

1、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号)第三条第一款规定,凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

根据上述规定,筹建期不作为亏损年度,但仍应按规定进行年度汇算清缴申报。

2、《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定,新税法中对开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。

徐九星     发表于 2022-05-06 11:55:22

最新问答
最新知识

苏北返税,苏北 税收洼地

小编为您整理返税是什么时候返、返税政策有哪些、什么叫返税、返税是什么意、什么叫返税啊相关税务筹划知识,详情可查看下方正文!

红桥返税政策,返税政策

小编为您整理天津开发区个人所得税返税政策、北京个税返税政策是什么、个人所得税返税、返税政策一般怎么返、各自贸区返税政策哪家力度大相关税务筹划知识,详情可查看下方正文!

古田返税,返税

小编为您整理北京个税返税政策是什么、什么叫返税啊、返税政策有哪些、返税流程怎样、个人所得税什么时候返税相关税务筹划知识,详情可查看下方正文!

热门专题