企业所得税有哪些调整

企业所得税汇算清缴时有很多项目需要做纳税调整的，常规调整项目如下： 工资薪金，工资薪金扣除，残疾人的工资可以加计扣除； 职工福利费，职工福利费按照工资薪金的以内据实扣除，超过部分做纳税调增，不结转以后年度； 教育经费，教育经费一般是工资薪资的以内据实扣除，超过部分，无限期结转以后年度使用。软件生产企业的职工培训费用，扣除； 工会经费，工会经费是工资薪金的的以内的部分据实扣除，超过部分做纳税调增，不结转以后年度； 注意事项：以上职工福利费 教育经费 工会经费所依据的工资薪金要将所有的工资薪金都计算进去，包括登记在管理费用，销售费用，工

企业汇算清缴时，如果对企业的调整项目（调增、调减）是会计制度和税法规定的的差异所引起的，那么这种情况下的调整是不必要做任何会计账务调整的；如果是会计人员做错了分录引起的，还是要做分录调整的。

一般发生应调整的费用有：业务招待费、各类罚款支出、资产减值准备；发生超过规定额度的：广告费，职工教育经费，固定资产折旧费，职工福利费等费用都需做：应纳税所得额调增。

一、入类调整项目 视同销售收入 接受捐赠收入 不符合税收规定的销售折扣和折让 未按权责发生制原则确认的收入 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 特殊重组 一般重组 公允价值变动净收益 确认为递延收益的政府补助 境外应税所得 不允许扣除的境外投资损失 不征税收入 免税收入 减计收入 减、免税项目所得 抵扣应纳税所得额 其他 二、扣除类调整项目 视同销售成本 工资薪金支出 职工福利费支出 职工教育经费支出 工会经费支出 业务

企业所得税纳税调整的具体内容介绍如下： 一、应调整的永久性差异的具体内容 贿赂等非法支出； 因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金； 税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），且实际发生的费用超过法定范围和标准的部分； 向关联企业支付的管理费用（经国家税务总局或其授权的税务机关批准的除外）； 超过按财政部、国家税务总局规定的扣除标准的工资薪金支出 已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房所计提的折旧； 自创或外购商誉的摊销； 接受捐赠的固定资产、无形资产的折旧或摊销； 从关联方取得的借款金额超过其注册资本

企业所得税纳税调整的具体内容介绍如下： 一、应调整的永久性差异的具体内容 1.贿赂等非法支出； 2.因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金； 3.税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），且实际发生的费用超过法定范围和标准的部分； 4.向关联企业支付的管理费用（经国家税务总局或其授权的税务机关批准的除外）； 5.超过按财政部、国家税务总局规定的扣除标准的工资薪金支出 6.已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房所计提的折旧； 7.自创或外购商誉的摊销； 8.接受捐赠的固定资产、无形资产的折旧或摊销； 9.从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出； 10.为投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险； 11.发生的不能向主管税务机关提供合法凭证来证明其真实性的差旅费、会议费、董事会费、业务招待费； 12.支付给本企业雇员的、没有合法真实凭证的、超过服务金额5‰以上的销售佣金； 13.出售职工住房发生的财产损失； 14.粮食白酒的广告费； 15.每一纳税年度发生的符合规定条件并且超过销售收入2％或8％限额以上部分的广告费支出； 16.每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出）超过销售（营业）收入5‰以上的部分； 17.发生的与经营业务直接相关的符合规定条件但超过规定范围（全年销售收入净额在l500万元及其以下的，不超过销售收入净额的5‰：全年销售收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰）的业务招待费。 二、应调整的时间性差异的具体内容 1.存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金以外的任何形式的准备金； 2.固定资产、无形资产和递延资产的折旧或摊销（指企业会计核算中所确认的折旧或摊销与税法规定的折旧或摊销的差额部分）； 3.提取坏账准备金的纳税人所提取的年度坏账准备超过年末应收账款余额5‰的部分； 4.纳税人按年末应收票据余额5‰计提坏账准备的。按《企业会计制度》的规定企业计提坏账准备的基数中不包括应收票据，因此，应将纳税人按年末应收票据所计提的坏账准备作为时间性差异来调整企业的应纳税所得额。

对那些原来按照上缴所得税的都是利好。非外资企业！！！

对所有上市公司都是利好。

对要按33%缴纳企业所得税的企业都是利好，对利好企业的竞争对手是利空

企业所得税的优惠政策有：()林、牧、渔业项目的所得。()从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（免 减半）。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得 税，第四年至第六年减半征收企业所得税。    企业承包经营、承包建设和内 部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。() 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（免减半）。环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收人所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。    () 符合条件的技术转让所得（免营业税）。企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过万元的部 分，免征企业所得税；超过万元的部分，减半征收企业所得税。  () 髙新技术企业优惠。国家需要重点扶持的高新技术企业减按的所得税税率征收企业所 得税。  () 小型微利企业优惠。小型微利企业减按的所得税税率征收企业所得税。  小型微利企业的条件如下：① 工业企业，年度应纳税所得额不超过万元，从业人数不超过 人，资产总额不超过 万元。② 其他企业，年度应纳税所得额不超过万元，从业人数不超过 人，资产总额不超过万元。    () 加计扣除优惠。加计扣除优惠包括以下两项内容：① 研究开发费。是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究 开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产 成本的摊销。    ② 企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按 照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》 的有关规定。  企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除方法，由国务院另行规定。  () 加速折旧优惠。企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。  可采用以上折旧方法的固定资产是指：① 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。② 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。    () 减计收入优惠。综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按计入收入总额。() 税额抵免优惠。企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税 优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用 设备投资额的可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后个纳税年度结转抵免。     •() 非居民企业优惠。① 非居民企业减按的所得税税率征收企业所得税。② 免税项目。() 其他有关行业的优惠。① 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于 研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。    ② 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第 二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（免减半）。③ 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的， 减按的税率征收企业所得税。  ④ 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得 额时扣除。  ⑤ 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可 以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为年。  ⑥ 集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年 限可以适当缩短，最短可为年。⑦ 投资额超过亿元人民币或集成电路线宽小于。   微米的集成电 路生产企业，可以减按的税率缴纳企业所得税。  其中，经营期在 年以上的，从开始获利的年度起，五年免税、五年减半征税。⑧ 对生产线宽小于。微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，年免税、年减半征收。⑨ 自年月日起至年年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资 于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于年的，按的比例退还其再投资部分已 缴纳的企业所得税税款。    再投资不满年撤出该项投资的，追缴已退 的企业所得税税款。自年月日起至年年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开 办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于年 的，按的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。    再投资不 满年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。() 其他优惠。① 低税率优惠过渡政策。自年月日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行 后年内逐步过渡到法定税率。  其中：享受企业所得税税率的企业， 年按税率执行；年按税率执行；年按税率执行；年按税率执行；年按税率执行。  原执行税率的企业，年起按税率执行。  ② “两免三减半”、“五免五减半”过渡政策。自年月日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五 减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。    但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从年度起计算。

被投资单位利润分配前已缴纳企业所得税且纳税比例与投资单位一致的，投资单位收到投资收益部分可免交企业所得税。 被投资单位利润分配前已缴纳企业所得税但纳税比例低于投资单位的，投资单位收到的投资收益应按照税率的差额部分调增应纳税所得额。 被投资单位利润分配前未缴纳企业所得税的，投资收益全额应调增应纳税所得额。

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》：

第八条 采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。

第十条 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。

长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

被投资单位可辨认净资产的公允价值，应当比照《企业会计准则第20号——企业合并》的有关规定确定。

扩展资料

补缴企业所得税的计算公式如下：来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷（1－联营企业所得税税率）

应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率

税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率

应补缴所得税额=应纳所得税额－税收扣除额

上述联营分回利润补税的规定仅限于地区税率差异，如果联营企业因享受税收优惠而适用税率低于投资方适用税率的，则不需补税。

参考资料来源：

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》： 第八条 采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。 第十条 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 被投资单位可辨认净资产的公允价值，应当比照《企业会计准则第20号——企业合并》的有关规定确定。 扩展资料 补缴企业所得税的计算公式如下：来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷（1－联营企业所得税税率） 应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率 税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率 应补缴所得税额=应纳所得税额－税收扣除额 上述联营分回利润补税的规定仅限于地区税率差异，如果联营企业因享受税收优惠而适用税率低于投资方适用税率的，则不需补税。 参考资料来源：百度百科-企业会计准则第2号——长期股权投资

企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，这种分配关系是我国经济分配制度中最重要的一个方面，是处理其他分配关系的前提和基础。企业所得税的作用主要体现在两个方面 财政收入作用。企业所得税是我国第二大主体税种，对组织国家税收收入作用非常重要。随着我国国民经济的快速发展和企业经济效益的不断提高，企业所得税作为税收收入的主体税种之一收入也取得了较快的增长。 宏观调控作用。企业所得税是国家实施税收优惠政策的最主要的税种，有减免税降低税率、加计扣除、加速折旧、投资抵免、减计收入等众多的税收优惠措施，是贯彻国家

企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，这种分配关系是我国经济分配制度中最重要的一个方面，是处理其他分配关系的前提和基础。企业所得税的作用主要体现在两个方面: 1.财政收入作用。企业所得税是我国第二大主体税种，对组织国家税收收入作用非常重要。随着我国国民经济的快速发展和企业经济效益的不断提高，企业所得税作为税收收入的主体税种之一收入也取得了较快的增长。 2.宏观调控作用。企业所得税是国家实施税收优惠政策的最主要的税种，有减免税降低税率、加计扣除、加速折旧、投资抵免、减计收入等众多的税收优惠措施，是贯彻国家产业政策和社会政策，实施宏观调控的主要政策工具。在为国家组织财政收入的同时，企业所得税作为国家宏观调控的一种重要手段，也促进了我国产业结构调整和经济又好又快的发展。

含义：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。 纳税人：国有企业，集体企业，私营企业，联营企业，股份制企业，有生产经营所得和其他所得的其他组织。 征税对象：企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

、设在珠海经济特区的外商投资企业所得税率为，是全国最优惠的。沿海开放地区为，其它地区为。、 经营期十年以上的生产性企业，从获利年度起，企业所税可享受二年免、三年减半征收的优惠，减免税期满后，经确认为产品出口型企业，可减按的生产率征收所得税：经确认为技术先进企业，可延长三年减半征收所得税。     、经营期十年以上，外商投资额万美元以上服务性企业，经申请批准，可享受一年免，二年减半征收所得税的优惠。经营期十年以上，外国投资者投入资本与由总行拨入的营运资金超过万美金的外资银行等金融机构，经申请批准，从获利年度起，可享受一年免，二年减半征收所得税的优惠 。     、 经营期十五年以上，从事港口码头的中外合资合作企业，经申请批准，从获利年度起，可享受五年免，五年减半征收所得税的优惠。 、 外商将其企业的税后利润在中国境内再投资，经营期五年以上的，经税务机关批准，可退还再投资部分已缴纳的企业所得税的。  如属"两型"（产品出口型和技术先进型）企业，可全部退还其投资部分已缴纳的企业所得税。     、 生产科技型私营企业的投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他企业，经投资者申请，财政部门审核，返还其再投资部分已缴纳的所得税。