提问人：ั若*^O^*曦。 发布日期：2022-05-06 07:41:05 浏览：283
增值税和营业税，不过可以通过一些方法减免一点。销售血制品最主要的是要有专业营业许可证，其他没有什么大的关系。下面是一个案例，你可以参考参考：
甲市血制品公司（以下称A 公司）主要生产流程为：从全国各地采血站采购新鲜人体血液，经过加工制作成血液制品（简称血制品），产品主要销售给国内各大医药公司，然后由医药公司再销售给医院。图示如下：
加工制造 销售 销售
采购血液－－－－血液制品－－－－医药公司－－－－医院
由于血制品的增值税税率适用17%，从国内采血站采购的血液无法取得增值税专用发票，因而原材料无法获得进项税额，唯一能抵扣的进项税额只有公司水费、电费及修理用配件等少量外购项目。经测算公司的税负高达12.8%。为照顾血制品企业的高税负问题，财税字〔1994〕004号《关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知 》中规定，一般纳税人用人或动物的血液或组织制成的生物制品，可按简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票。然而，该项政策A公司却无法享受。因为医药公司是增值税一般纳税人，医药公司要求A公司销售产品均需开具17%的增值税专用发票。A公司为了生产经营的需要，只好“避轻就重”，一直适用17%的增值税税率。2002年A公司销售收入3.2亿元，缴纳增值税4000余万元。
对于A公司的高税负问题，笔者认为，只要采取“二点一线”就可以改按6%的简易征税办法，不仅使A公司增值税税负大幅度下降，而且使医药公司由原来按进销（均不含税）差价的17%缴纳增值税，改为按进销（含税价）差价的5%缴纳营业税。现将新旧方案比较如下：
筹划前：A公司销售给医药公司销售金额3亿元，医药公司销售给医院3.3亿元。
A公司应纳增值税＝30000×12.8%＝3840（万元）
医药公司应纳增值税＝（33000－30000）×17%＝510（万元）
筹划后：A公司绕过医药公司直接将发票开具给医院，即A公司根据医药公司提供的医院名单及价格开具普通发票给医院，A公司仍根据约定的给医药公司的售价结算，对于开给医院的价格超过结算价的部分，全部支付给医药公司。由于医院无需增值税专用发票，这样财税字〔1994〕004号文件规定的6%的简易征收方法就可实施。而医药公司不再缴纳增值税，根据现行税法规定，医药公司取得的佣金应按“服务业－－代理业”税目缴纳5%的营业税。
A公司应纳增值税＝33000×（1＋17%）÷（1＋6%）×6%＝38610÷（1＋6%）×6%＝2185.47（万元）
A公司应支付给医药公司佣金额＝33000×（1＋17%）－30000×（1＋17%）＝3510（元）
A公司账务处理示范：
借：营业费用－－佣金 3510万元
贷：银行存款 3510万元
医药公司账务处理示范：
借：银行存款 3510万元
贷：其他业务收入－－佣金收入 3510
医药公司应纳营业税＝3510＝175.5（万元）
筹划后，A公司节省增值税＝3840－2185.47＝1654.53（万元）
医药公司节税额＝510（增值税）－175.5（营业税）＝334.5（万元）
在实际操作中应当注意两点：一、医药公司应当于A公司签订协议，协议中需要明确A公司必须信守商业道德，不得私下于医药公司提供的客户进行交易，否则A公司应承担违约责任；二、根据财税字〔1994〕004号文件规定，血制品公司应主动向主管税务机关申请重新选择按简易办法计算增值税额，办法选择后至少三年内不得变更。改按简易办法后，血制品公司的进项税额一律不得抵扣。
文雅居士 发表于 2022-05-06 08:13:09
根据《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定：“
二、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。”
精制茶的增值税适用税率是多少？
根据《国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知》（财税〔2002〕89号）规定：“近来接到部分地区反映，要求对不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车是否属于“农机”的问题予以明确，经研究，现明确如下：
不带动力的手扶拖拉机（也称“手扶拖拉机底盘”）和三轮农用运输车（指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆）属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策规定征免增值税。
本通知自2002年6月1日起执行。”
手扶拖拉机和三轮农用运输车的增值税税率是多少？
根据《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定：“
二、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。”
农业生产者自产的精制茶增值税税率是多少？
一、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）消费税税目税率附表规定： “１、乘用车：
（1）气缸容量（排气量，下同）在
1.0升以下（含
1.0升）的1％
（2）气缸容量在
1.0升以上至
1.5升（含
1.5升）的3％
（3）气缸容量在
1.5升以上至
2.0升（含
2.0升）的5％
（4）气缸容量在
2.0升以上至
2.5升（含
2.5升）的9％
（5）气缸容量在
2.5升以上至
3.0升（含
3.0升）的12％
（6）气缸容量在
3.0升以上至
4.0升（含
4.0升）的25％
（7）气缸容量在
4.0升以上的40％
2、中轻型商用客车5％”
二、根据《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税〔2016〕129号）规定：“
一、……
对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
……
四、上述规定自2016年12月1日起执行。”
小汽车消费税税率是多少？
根据《中华人民共和国烟叶税法》（中华人民共和国主席令第八十四号）规定：“第四条 烟叶税的税率为百分之二十。…… 第十条 本法自2018年7月1日起施行……”
烟叶税的税率是多少？
医药公司的主体税收是增值税的纳税范围,,只缴纳了少量的营业税及附加也是可以理解的.但如果是交纳了365.37万的企业得税而没有缴纳增值税,基本可以判定该医药公司存在少交增值税偷税的事实.
桐宝 发表于 2022-05-06 10:24:14
开增值税票的税率是小规模纳税人税率为3%，一般纳税人税率为17%。
附注：
1.
医药公司主要是做医药及医疗器械贸易，一半都是贸易型公司，从制药厂或者医疗设备厂代理或者承销产品，卖给医院、药房、个人等客户，从中赚取利润。
2.
医药公司从药品的角度上来讲，属于医药行业。
医药公司从批发的角度上来讲，属于批发行业，但是是属于流通类的。
现在有个新的行业名称，是医药物流行业。
医药公司从分类上来讲，在《国民经济行业分类》（GB/T
4754-2002)里面查询，药品批发企业属于批发行业。具体行业代码：
门类：E
大类：63（批发）
中类：635（医药及医疗器材批发）
小类：6351（类别名称：西药批发）
6352（类别名称：中药材及中成药批发）
6353（类别名称：医疗用品及器材批发）
幻影 发表于 2022-05-06 07:58:40
药品增值税发票只能由医药公司开吗，不是的有经营药品资质的都可以开具。
上善若水 发表于 2022-05-06 07:59:53
你好，这个不是强制限制的，药厂通常拥有GMP，而医药公司有GSP，而有的药厂也是有自己的GSP。GMP企业只能开具增值税发票，而无法开具增值税普通发票，GSP企业就可以开具增值税发票和增值税普通发票。而药房和诊所以及医院，都要增值税普通发票，所以必须要GSP企业进行开发票。所以大部分的制药厂都是将发票开具到一家医药公司，再进行分销开具发票。
姜 发表于 2022-05-06 08:05:56
开增值税票的税率是小规模纳税人税率为3%，一般纳税人税率为17%。
附注：
医药公司主要是做医药及医疗器械贸易，一半都是贸易型公司，从制药厂或者医疗设备厂代理或者承销产品，卖给医院、药房、个人等客户，从中赚取利润。
医药公司从药品的角度上来讲，属于医药行业。
医药公司从批发的角度上来讲，属于批发行业，但是是属于流通类的。
现在有个新的行业名称，是医药物流行业。
医药公司从分类上来讲，在《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2002)里面查询，药品批发企业属于批发行业。具体行业代码：
门类：E
大类：63（批发）
中类：635（医药及医疗器材批发）
小类：6351（类别名称：西药批发）
6352（类别名称：中药材及中成药批发）
6353（类别名称：医疗用品及器材批发）
秋凉春暖 发表于 2022-05-06 08:19:27
医药公司税票一般用来充抵用从批发商处采购时取得增值税发票，点数为17%，可以用来抵扣税金。
W红萍 发表于 2022-05-06 08:26:07
你说的是“过票”。因为国家不允许药品从厂家直接销售到医院，中间必须通过医药公司。所以你挂靠一家医药公司的目的就是过票，具体是你把从厂家开出的增值税发票换成医药公司开出的税票，这中间需要你缴纳8-15个点的费用。
蓝天 发表于 2022-05-06 08:30:28
公司开票130万元。票面税率是多少啊？这个在发票上面有的。
看看发票的税率是多少？
有了税率，就知道增值税是多少了。然后再计算附加税费。
玫瑰银 发表于 2022-05-06 08:31:09
1、首先从医药公司取得发票存根联复印件并加盖医药公司的发票专用章，同时医药公司提供此张发票的已抄报税证明单（这个需要到税务局去开）
2、办好上面的资料，让医院给出情况说明，并且到医药采购办公室加盖相关公章，然后到医院报账收款！
根据国税发[2002]10号的固定
一、一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”（样式附后），经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。
国税发[2002]10号 《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》
丢失增值税专用发票已报税证明单开具网上办理操作手册
苏勃羽 发表于 2022-05-06 08:32:36