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增值税发票查验查无此票是怎么回事

摘要
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相关税务筹划问答

增值税发票虚开是怎么回事?

威廉

威廉

虚开增值税专用发票是指在没有任何购销事实的前提上,为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。

案例一 1994年7月至1995年6月间,被告人徐某为谋取非法利益,经他人介绍,使用浙江绍兴雅德辉时装有限公司和非法购入的盖有绍兴中兴纺织有限公司印章的增值税专用发票,先后给广西壮族自治区南宁市对外经济贸易公司、湖南省丝绸进出口公司等16家单位,虚开增值税专用发票36份,价税合计5483万元,其中可抵扣税款796万,案发时受票单位已向当地税务机关抵扣税额或骗取出口退税10份,计税额200万元。期间,徐某为抵扣虚开销项增值税专用发票所产生的应纳税额,用非法购买的盖有绍兴中兴纺织有限公司印章的增值税专用发票,为自己虚开进项增值税专用发票6份,其中除一份因填制不符要求被退回外,已抵扣税额5份,价税合计3100万元,其中税额450万余元。徐某非法获取开票手续费等计人民币100万元。案发后,检察机关从徐某处追回赃款人民币41万元及空调等物。一审法院判决认定,徐某虚开增值税专用发票犯罪给国家造成的损失为650万余元,即受票单位已向税务机关抵扣或骗取的200万元加上为自己虚开并抵扣的450万元。

案例二 被告人姚某系个体经营户。1997年4月,姚某与其妻朱某(在逃)得知杭州华东电线电缆市场招商,并得知该市场管理较松,即起虚开增值税专用发票的邪念。同月,姚某从他人处购得新昌县三环物资开发公司营业执照复印件一份,朱某开得三环公司委托书一份,由朱某持上述文件到电线电缆市场开设了三环公司杭州经营部。该经营部成立后,姚某伙同朱某于1997年5月至9月间,从他人处购买几十份空白进项增值税专用发票。姚某将其中32份发票用于为自己虚开,价税合计22 393 536元,税额3 253 761元。上述发票由朱某拿到电线电缆市场,用以抵扣给他人虚开的销项增值税而导致的应交税额。据姚某供,其伙同朱某在电线电缆市场虚开的销项增值税专用发票共有932份,价税合计约2500余万元,其与朱某共非法获利20万余元。销项税与进项税的差额部分增值税已由朱某交纳。一审法院对姚某为他人虚开销项增值税发票的行为及他人的抵扣情况没有查明,而认定姚某虚开增值税发票给国家造成的损失是3 253 761元,即其为自己虚开并向税务机关抵扣了的税额。据此,一审法院以虚开增值税发票罪,判处被告人姚某死刑,夺政治权利终身。

案例三 1996年12月,被告人余某利用从杨某(在逃)处得到的伪造的乐兴机电设备物资公司营业执照副本复印件,在杭州华东电线电缆市场开办了乐兴电机设备物资公司杭州分公司,并由其担任该公司负责人,对外进行营业。在经营活动中,余某于1996年12月至1997年9月间,在明知没有货物购销的情况下,仍先后多次从杨某处以嘉兴市机电设备总公司电工设备分公司和虚构的嘉兴市森达工贸实业公司的名义,为自己虚开了18份浙江省增值税专用发票,价税合计人民币16 433 065元,税款合计人民币2 388 419元。余某到税务机关将上述税款作了申报抵扣。一审法院认定被告人余某虚开增值税发票给国家造成的损失为2 388 419元,据此,以虚开增值税发票罪,判处被告人余某死刑,剥夺政治权利终身。

在上述三个案件中,一审法院对虚开增值税发票犯罪给国家造成损失的数额的认定是错误的。在案例一中,被告人徐某没有实际的经营活动,如果说有经营活动的话,就是替他人虚开增值税发票,以收取开票“手续费”。从其没有实际经营活动而言,其没有向国家交纳增值税的义务。因此,我们在计算虚开增值税发票给国家造成损失时,只能计算其给他人虚开的增值税发票中他人已向国家申报抵扣的那部分税额。徐某在向他人虚开增值税发票的同时,还为自己虚开增值税发票。但因其无实际的经营活动,其为自己虚开增值税发票只是作为犯罪的一种手段,因为,其为他人虚开的增值税发票,就增值税发票本身而言是真实的,是从税务机关领取的,其为他人虚开增值税销项发票后,其就有向税务机关交税的义务。为了避免向税务机关交税,被告人徐某就让他人或自己为自己虚开进项增值税发票,以冲抵因虚开销项增值税发票形成的应交税额。如果销项税额与进项税额存在差额的话,被告人徐某还需补交差额部分。从实质上讲,其作为犯罪手段而向国家交纳的那部分税额是其从为他人虚开销项增值税发票所得的“手续费”中拿出来交纳的。因其没有实际的商品交易,也就不存在所谓的增殖额,即其本没有向国家交税的义务。这一部分的税款,不仅不能记入损失额中,而且,其已向国家交纳部分,应从损失额中扣除。但案例一中,我们不知被告人徐某有无向税务机关交纳税款。故我们在计算损失时,不考虑该部分。但有一点是肯定的,我们不应将被告人徐某为自己虚开并进而向税务机关申报抵扣了的税款记入给国家造成的损失中。因此徐某给国家造成的损失额就是其为他人虚开的销项税额并已申报抵扣了的200万元。

案例二与案例三实质上相同,即一审法院在计算虚开增值税发票给国家造成的损失时出现错误,认为只要犯罪嫌疑人向税务机关申报抵扣的税款,就是给国家造成的损失额。在审理案例二及案例三时,法官曾走访了杭州市国税局拱墅分局、浙江省国税局,征求意见,当时国税局有两种意见。第一种意见认为,依据国税函发(1995)415号文件《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票补征税款问题的批复》规定,对虚开的销项发票一经开出即应全额征税补税。本案中,虽然没有查明被告人姚某虚开销项增值税发票的情况,但姚某事实上用虚开的进项税额抵扣销项税额的行为,即使销项发票的受票方没有抵扣税款,只要姚某虚开的进项发票到拱墅区国税局进行了抵扣,即在拱墅区范围内造成了损失。第二种意见认为,法律对以虚开进项税额来抵扣销项税额如何计算国家税款损失的情况没有作出明文规定,有待国家税务总局与最高法院研究决定。第一种意见因其所依据的文件对用虚开的进项税额抵扣销项税额的情况没有作出规定而随意得出一个结论,显然是不负责任的。第二种意见因国家没有明文规定就得出不可知的结论,也是缺少分析的。

当然,上述税务机关的两种意见都是不正确的,具体理由前已论述。不过,这反映了一个普遍现象,很多专业人士不知道如何计算虚开增值税发票给国家造成的损失,导致侦查机关不能抓住侦查的重点,审判机关无法对被告人准确量刑。在案例二与案例三中,侦查机关没有对被告人姚某、余某虚开销项增值税发票及受票人的抵扣情况进行调查,故一审判决对案例二与案例三认定的事实不清,量刑不准。从案例二来讲,被告人姚某亦供称其虚开了932份销项发票,应该说,侦查机关是有线索去查清的。在没有查清被告人虚开增值税销项发票及受票人抵扣税款的情况下,一审法院判决被告人姚某、余某死刑是十分错误的。针对案例二与案例三,二审法院经审理后予以发回原审法院重新审判。

(二)给小规模纳税人如实代开增值税发票,是否构成虚开增值税发票罪及如何计算虚开数额的问题?

如具备增值税一般纳税人资格的公司经理李某,为不具备增值税一般纳税人资格的小规模纳税人张某在交易时如实开具增值税发票的行为,能否认定为虚开增值税发票的行为?对此,有两种不同意见。一种意见认为,李某为他人开具增值税发票,因他人有实际交易,他只是代为开具,不是虚开增值税发票的行为;另一种意见认为,小规模纳税人不具备增值税一般纳税人资格,小规模纳税人适用的税率为6%,而不是17%,李某为他人代开增值税发票,使他人能适用税率17%,就是虚开增值税发票的行为,因为购货人以李某开具的增值税发票抵扣税款,无疑从国家那里赚取了11%的税款。笔者同意第二种意见,认为李某在不应给他人开具增值税发票的情况下为他人开具增值税发票,使他人能从国家那里抵扣11%的税款,这种行为本质上符合虚开增值税发票行为的实质,与此相适应,李某虚开的税款数额就是11%。

2021-11-01 04:50 0点赞

增值税普通发票,真伪查询显示查无此票是咋回事

爱你无悔

爱你无悔

取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台(),对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。
4小时前 0点赞

增值税发票查验平台查验无法查验发票

相恋

相恋

去发票查验试一下,看看发票上传了吗
4小时前 0点赞

开过的增值税普通发票为什么显示查无此票

小猫咪

小猫咪

开过的增值税普通发票显示查无此票,说明查询的方法不对,或者是还没有上传到网络查询平台上。
4小时前 0点赞
今生缘

今生缘

可能原因如下发票开票日期距当前日期超过年;当天开具的发票,最快第二天才可以查询到;由于开票方离线开票,发票数据未上传至国税局;查验平台无此发票。
4小时前 0点赞
悄悄

悄悄

可能原因如下:

输入的查验项有误;

查询的发票开票日期距当前日期超过1年;

当天开具的发票,最快第二天才可以查询到;

由于开票方离线开票,发票数据未上传至国税局;

查验平台无此发票。

增值税发票查验平台常见问题:

在税务总局发票查验平台查询发票时提示查无此票信息的是什么原因?

答:当天开具且数据上传成功的发票请于次日进行查验。若次日仍无法查询,请联系先开票方确认开票数据是否成功上传;若确认开票数据已经成功上传,仍无法查询到发票信息,请开票方向联系当地国税机关进一步排查增值税发票管理新系统是否运行正常。

税务总局发票查验平台查询发票输入的发票金额是含税还是不含税的?

答:查询时请输入不含税金额。

总局发票查验平台的查验明细中提示“本系统所提供的查验结果,不作为发票真伪鉴别的法律依据”这句话如何理解?

答:税务总局发票查验平台仅能根据您所输入的信息进行发票票面信息的查验。按照《发票管理办法实施细则》相关规定,由税务机关受理并负责鉴别发票的真伪。

纳税人在税务总局发票查验平台查询发票时无法获取验证码或提示验证码获取失败等情况,应如何处理?

答:目前发票查询系统运行正常,类似现象多因未安装根证书造成,网站下载中心栏目提供了“根证书”和“使用说明”下载,请根据指导完成查询。如您已经成功安装根证书,请开票方联系当地国税机关进一步排查网络、线路等是否正常。

可以查验发票的时间范围?

答:当日开具的发票最快可于次日进行查验;为保证查验速度,查验平台目前暂支持1年内使用增值税发票管理新系统开具的发票。

一天可查验几次?

答:每天每张发票可在线查验次数为5次,超过次数后系统会提示“超过该张发票当天查验次数(请于次日再次查验)!”

2021-12-08 07:15 0点赞

增值税发票是怎么回事

沉寂的心

沉寂的心

增值税发票是可以进行进项税的抵扣的。 因为你只要有销售收入就是要向税务局交纳增值税的,而在你购进商品时,在增值税发票上登明为增值税的部分,是可以从你销售后应该交纳的这部分增值税里面扣除的,比如你的销售税金是元,而购进时发票上注明了税金是元,那么你向税务局交的税就是元,而不必要交元的税金了。 增值税专用发票可以用来抵扣税款,增值税普通发票不可以抵扣。 对企业来说,开具两种发票性质是一样的,都要缴纳相同的税率。 比如说,你这个月的销项税额是块钱,那么你需要把这块钱交给税务局;但如果你收到了一张增值税专用发票,它的销项税额是块钱,那么,你只需
2021-08-10 09:22 0点赞
A迦勒

A迦勒

增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增值税一般纳税人领购使用的,既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。
2021-08-10 09:22 0点赞
可可

可可

增值税发票,必须是一般纳税人才可以领用的,是价税分离的,税可以抵扣,也就是说进项税可以抵减销项税。
2021-08-10 09:22 0点赞

增值税发票查验平台无法正常查验发票的问题

赠花留香

赠花留香

系统停机期间发票查验平台受到影响,要到日以后才可以使用
4小时前 0点赞

开具正规增值税普通发票但是网上显示查无此票怎么回事?包括已经报税完的票也是查无此票

福安特门厂

福安特门厂

有的是发身是假的,还有一种就是据与实际不符合。
4小时前 0点赞
Aaron

Aaron

、可能是税务具系统有问题,建议咨询税务客 服、查询的网站不对,哪里开得票,就到那个地方的税务局网站上查询。
4小时前 0点赞
崇明

崇明

1、可能是税务具系统有问题,建议咨询税务客 服

2、查询的网站不对,哪里开得票,就到那个地方的税务局网站上查询。

2021-10-24 00:14 0点赞

湖北省二手车交易发票为什么在国家增值税发票查验平台上显示查无此票?

海带

海带

你说的这种情况一定是这个发票是假的,不是真正的发票。
2021-08-10 20:39 0点赞
Yuki

Yuki

可能是那个二手车交易不是非常正规的地方
2021-08-10 20:39 0点赞

河南增值税普通发票,为什么国家税务局网站查验真伪,显示查无此票?

朝歌夜弦

朝歌夜弦

增值税普通发票可以在国税局网站上查询的,显示查无此票说明要么系统还没上传,要么是假票。
2021-08-05 14:30 0点赞
少英

少英

北京国家税务局网站
2021-08-05 14:30 0点赞
rock-tree

rock-tree

我也发现查不到
2021-08-05 14:30 0点赞
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