我国烟税是多少

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香烟税是多少?

文
你问的应该是香?香烟的消费税是复合税率~~有两档:每条70元以上的56%+150元每箱,70元以下的36%+150元每箱(附注:250条一箱,20包一条,20支一包)。楼上的说反了~~~原来是45,30,现在调成56,36了~~~~举例:比如某个香烟100元一条,那一箱这种烟就是25000元,而其中含有的消费税就是:100*250*56%+150=14150元~~~希望帮到你~~不明白的追问吧~~~
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经国务院年5月卷烟节从价税税率已从5%提高至11%,价整体提高6%,零售价相应上涨。为控制烟草消费,服务人民健康,根据《烟草控制框架公约》和国际惯例,我们预计卷烟提价措施将是渐进式的,今后可能会成为常态。
青春如约而至
青春如约而至
香烟政策调整后税从价税率原来的56%调整至45%,乙类香烟由36%调整至30%,雪茄烟由36%调整至25%。与此同时,原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整,原来50元的分界线上浮至70元,即每标准条(200支)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟为甲类卷烟,低于此价格的为乙类卷烟。批发环节加征5%从价税此次政策调整最引人注目的是在卷烟批发环节加征了一道从价税,税率为5%。财政部、国家税务总局在文件中明确,在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟,都要按批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。

中国的香烟税是多少?

Jackson zql
Jackson zql
2021-03-10

1.按甲、乙两类卷烟划分,在生产进口环节实行从价征收:甲类卷烟税率为56%,乙类税率为36%,并对两类卷烟增加了每支烟征收0.005元的从量税。同时,在商业批发环节再加征一道从价税,甲、乙两类卷烟税率均为11%。从2015年5月10号起。2.除去从量税,甲类卷烟消费税税率<67%(由于计价基础影响,这里为不等号,我取的是你的零售价,如果是成本价,将是>67%)(其实跟09年的相比,甲类的生产进口环节没有变,还是56%,只是商业批发从原来的5%到了11%,另外从量增加了0.002元每只。)-----------来自财税(2015)60号文件


中国的香烟税是多少?

心静如水
心静如水
2021-03-10

11%。

2015年5月8日,经国务院的批准,自2015年5月10日起,卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%,并按0.005元/支加征从量税。


中国的香烟税是多少?

你爸爸
你爸爸
2021-04-14 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条,烟草属于货物销售,增值税税率为16%。
消费税:根据国家税务总局《关于调整卷烟消费税的通知》, 各类烟草的税率为:甲类卷烟(调拨价70元或以上/条):税率56%,另收0.003元/支,于生产环节征收;乙类卷烟(调拨价低于70元/条):税率36%,另收0.003元/支,于生产环节征收;
商业批发:税率11%,另收0.005元/支,于批发环节征收;雪茄:税率36%,于生产环节征收;烟丝:税率30%,于生产环节征收。所以,香烟价格越贵,烟草税越高。



扩展资料:
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人:
1、征收率3% :小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务,销售应税服务、无形资产;一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为,但适用5%征收率的除外。
2、征收率5% :销售不动产;符合条件的经营租赁不动产(土地使用权) ;转让营改增前取得的土地使用权;房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目;符合条件的不动产融资租赁;选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务; -般纳税人提供人力资源外包服务。
3、征收率5%减按1.5% :个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
4、征收率3%减按2% :纳税人销售旧货;小规模纳税人(不含其它个人)以及符合规定情形的一-般;纳税人销售自己使用过的固定资产,可依3%征收率减按2%征收增值税。
参考资料来源:百度百科-税率
陈大壮
陈大壮
2021-04-14 1、增值税16%
2、甲类卷烟消费税为56%,乙类卷烟消费税税率为36%,雪茄烟的消费税税率为36%。
3、卷烟从价税税率11%,并按0.005元/支加征从量税。



拓展资料:
财税[2009]84号规定:价格70元/条(含)以上的为甲类卷烟,其余为乙类卷烟。
香烟,是烟草制品的一种。制法是把烟草烤干后切丝,然后以纸卷成长约120mm,直径10mm的圆桶形条状。吸食时把其中一端点燃,然后在另一端用口吸咄产生的烟雾。香烟最初在土耳其一带流行,当地的人喜欢把烟丝以报纸卷起来吸食。
在克里米亚战争中,英国士兵从时的鄂图曼帝国士兵中学会了吸食方法,之后传播到不同地方。大部份的香烟成份之中并不单只有烟草。1558年航海水手们将烟草种子带回葡萄牙,随后传遍欧洲。1612年,英国殖民官员约翰·罗尔夫在弗吉尼亚的詹姆斯镇大面积种植烟草,并开始做烟草贸易。16世纪中叶烟草传入中国。开始传入的是晒晾烟,距今已有400多年的种植历史。
烟草是土生于南美洲的一种植物,其叶子可用来口嚼或做成卷烟来吸。最早使用烟草的是美洲的印地安红人。当欧洲探险家抵达新大陆时,烟草的使用在美洲已经相当普遍。到了十六世纪,烟草被传入欧洲,然后再流传到世界各地。 二十世纪以前,烟草大部分以咀嚼、嗅闻(snuff)、烟斗以及雪茄的方式被使用。十九世纪末期、由于制造香烟的机器被发明,纸烟成为烟草使用的主要形式。



参考资料:搜狗百科——香烟
Jing
Jing
2021-04-14 烟草生产企业首先要缴纳25%—45%不等的消费税。此外要缴纳增值税(适用11%的税率,实际征收率5%-8%不等),有盈利要按照所得额缴纳25%的企业所得税。




增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条,烟草属于货物销售,增值税率为17%。
拓展资料
烟草税是瑞典选择税的一部分。征税范围包括雪茄、雪茄型卷烟、卷烟、烟丝、嚼烟、鼻烟等。纳税人是在瑞典为了销售目的生产和进口应税烟的人。烟草税实行从量定额征税。其中雪茄、雪茄型卷烟和卷烟按每支包括过滤嘴的重量定额征税,1985年每支最低税额为0.135克朗,最高税额为0.51克朗。
百度百科烟草税

中国的香烟税是多少?

Aaronืฎ
Aaronืฎ
2021-03-10

首先,需要交增值税16%。另外,甲类卷烟消费税为56%,乙类卷烟消费税税率为36%,雪茄烟的消费税税率为36%。

此外,卷烟从价税税率11%,并按0.005元/支加征从量税。


我国关税是多少?

的方向
的方向
2021-04-13 为了整体鼓励出口,发挥劳动密集型优势,我们国家对绝大多数货物都免于征收出口关税,或者现在已经有很多商品实行零关税政策了。

但是你说得对,这并不是说不存在征收出口关税环节。对于那些低附加值高耗能产品,比如生铁(20%出口关税),还有那些国内稀缺资源,比如稀有金属,等等,也会征收相当比例的出口关税,以保证国内供给,促进经济平衡发展。

对于征收手续,很简单,可以比照一下进口关税的征收模式,同样是由海关代征。相信就不用我多说了。

关税是增加国家收入的一种税收形式,但更是平衡进出口贸易、调整产业结构、促进经济良性有序发展的重要手段之一。
lavender
lavender
2021-04-13 关税分很多种的,不同的货物需要纳的关税也不同,具体可上中国关税看一下。

中国一年烟税多少钱?

朝歌夜弦
朝歌夜弦
2021-04-14 烟草行业2003年至2008年行业实现税利年均增长20.77%,2008年实现税利已达4499亿元。2009年约5000亿元(不包括收购烟草环节征收的烟叶税)。
(1)1994年以前,烟草业与其他行业一样统一征收60%的产品税。1994年实行“分税制”后将产品税改征增值税,并新增了消费税种,烟草制品成为消费税的主要税目。1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税;第一次税收调整的时候,由于1994年确定的卷烟消费税政策中对不同档次的卷烟都按照统一的税率40%征收,使得烟草生产企业更倾向多生产利润较高的高档卷烟,企业的产品结构由低档向高档转移,市场广阔的低档卷烟出现了供不应求现象。这一税收政策也使以生产低档卷烟为主的中小烟厂出现严重亏损。那时导致大家都不愿生产低档烟,低档烟生产越多亏本越多。

(2)1998年7月1日,为促使卷烟产品结构合理化,对卷烟消费税税制再次进行改革,调整了卷烟消费税的税率结构。将消费税税率调整为三档;一类烟50%,二、三类烟40%,四、五类烟25%;从1998年7月1日起将卷烟消费税由单一税率改为差别税率,一类卷烟的税率提高了10%,四、五类卷烟税率降低了15%.这一政策实施后,低档卷烟产销大幅度增加,一些中小烟厂的生产由于减税而复苏,高档卷烟比重大的大型名牌卷烟厂由于税负的增加利润大幅下滑,削弱了大企业原有的优势地位,使得小烟厂的关停并转变得更困难,给行业的组织结构调整带来了不利影响。此外,这一时期,卷烟消费税一直按照出厂价从价计征,并且只在生产环节征收,导致很多烟厂采用转移定价的方法规避纳税。那个时候,中国烟草就进入了战国时代,地方保护主义严重,地方烟厂小品牌让大品牌压力很大,记得当年湖北18个烟厂,红塔山就是这个时候开始走下坡路的。这样税收对中国烟草做大做强很不利,导致品牌集中程度不高,企业多而不强,无法提高整体竞争实力。

(3)2001年6月1日起,对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整。实行从量与从价相结合的复合计税方法,即按量每5万支卷烟计征150元的定额税;从价计征从过去的三档调整为二档,即每条调拨价为50元以上的税率为45%,50元以下的税率为30%.地方政府最关心的就是税收了。2001年,为了促进烟草行业“扶优关小”的内部结构调整,国家又对卷烟消费税进行了第三次改革。2001年税改后,全国烟草行业消费税总体税负由原来的40.5%上升到47.3%,提高了6.8个百分点。新税制将高档卷烟税率由50%降为45%,低档卷烟的税率由25%提高到30%,并对每箱加征150元的从量税,大幅度提高了低档卷烟的税赋。这次调整对以生产中高档卷烟为主的名牌大企业影响不大,总体税负基本稳定。以生产低档卷烟为主的年产10万箱以下的中小企业出现严重亏损,这些企业纷纷关闭并退出了市场。以生产低档卷烟为主的年产10万箱以下的中小企业出现严重亏损,这些企业纷纷关闭并退出了市场。2001年的税改除了税率的调整之外,计税办法从原来的从价计税改为从价和从量结合的复合计税办法,计税价格由出厂价改为调拨价或核定价,这在一定程度上减少了企业利用转移定价方式避税的空间。

(4)2009年,此次卷烟消费税税率调整主要包括两方面内容:一是对消费税征收环节调整。由原在卷烟生产环节征收消费税调整为在卷烟生产环节与卷烟批发环节征收消费税。主要变化在于,一是在卷烟的批发环节对销售的所有牌号规格的卷烟加征一道从价税,消费税税率为5%。二是生产环节消费税税率调整。甲类卷烟每标准条(200支,下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟,税率调整为56%;乙类卷烟每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟,税率调整为36%;雪茄烟生产环节的消费税由30%调整为36%。卷烟的从量定额税率不变,即每标准箱150元。
赠花留香
赠花留香
2021-04-14 1.按甲、乙两类卷烟划分,在生产进口环节实行从价征收:甲类卷烟税率为56%,乙类税率为36%,并对两类卷烟增加了每支烟征收0.005元的从量税。同时,在商业批发环节再加征一道从价税,甲、乙两类卷烟税率均为11%。从2015年5月10号起。

2.除去从量税,甲类卷烟消费税税率<67%(由于计价基础影响,这里为不等号,我取的是你的零售价,如果是成本价,将是>67%)
(其实跟09年的相比,甲类的生产进口环节没有变,还是56%,只是商业批发从原来的5%到了11%,另外从量增加了0.002元每只。)-----------来自财税(2015)60号文件

我国的消费税是多少

猎手.²⁰¹⁸
猎手.²⁰¹⁸
一、消费税的征收方:1以外的税目及卷烟的批发环节)应纳税额=应税销售额X比例税率。2、从量计征(黄酒和啤酒、成品油)应纳税额=应税消费品的销售数量X定额税率。3、复合计征(卷烟和白酒)应纳税额=应税销售额X比例税率+应税消费品的销售数量X定额税率。扩展资料:消费税征收管理1、消费税纳税义务发生时间:除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外,消费税的纳税义务发生时间与增值税基本一致。2、消费税纳税地点:纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国务院另有规定外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品,除委托个人加工以外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。参考资料来源:百度百科-消费税
海阔天空
海阔天空
一、定费税,是以消征税对象的各种税在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。二、纳税人:消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。三、征税范围:现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料等税目,有的税目还进一步划分若干子目。四、税率:
徐健容
徐健容
内最新报价:法法拉利F430 Spider 320.00-320.00万报价 道是哪国的报价但是你可以按公式推出来:说起进口车的价格,人们最耳熟能详的便是关税,其实关税只是进口车价格中的一部分,目前国内进口车的价格主要由5部分构成,即:到岸价格(国外裸车价格)、关税、消费税、增值税和经销商费用(包括车辆运输费用,报商检的费用,集港仓储费用,许可证费用,经销商利润,)。这其中,到岸价格由于涉及外汇汇率变化因此也并不是一定的。还有许可证的费用,也是左右车价波动的一个主要因素,2004年的时候一个许可证曾经被炒到15万一个,占到了整车价格近20%。一般的进口车价格计算公式为:到岸价×(1+关税税率+消费税税率)×(1+增值税税率)/(1-消费税率)+经销商费用=进口车基本价格从这个公式可以看出,消费税在进口车价格里占有很重要的因素。在这里我以网友所要求的奔驰GL450举例,对比一下2004年和2007年的成本价格。GL450的到岸价格约为7.4万美金,排气量4.7L。2004年:美元与人民币汇率约为8.3,关税37.6%,消费税8%,增值税17%。按照这一计算公式:到岸价7.4×8.3=61.42万元(人民币)进口车成本=61.42×(1+37.6%+8%)×(1+17%)/(1-8%)=113.75万元(人民币),这个价格还不包括,报商检的费用,和集港仓储费用,许可证费用,经销商费用。2007年:美元与人民币汇率约为7.6,关税25%,消费税20%,增值税17%。按照这一计算公式:到岸价7.4×7.6=56.24万元(人民币)进口车成本=56.24×(1+25%+20%)×(1+17%)/(1-20%)=119.264万元(人民币),这个价格还不包括,报商检的费用,和集港仓储费用,许可证费用,经销商费用。从上面可以看出,虽然2004年到现在2007年,美元对人民币的汇率由8.3降到7.6,关税由37.6%降到25%,但是由于消费税的变化,4.0L以上排气量的进口汽车成本价格不仅没有下降,反而有所上升。由此可见消费税的变革对于高档进口车的影响不亚于进口关税。

我国的增值税是多少?

Mr.Halson
Mr.Halson
2021-03-10 增值税的计算方法
作者:佚名 来源:本站原创 点击数:104

增值税与增值税的纳税人

增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。它是世界各国普遍征收的一种税收。它改变了传统的流转税按照销售收入全额征税的做法,可以避免重复征税,有利于促进专业化生产和分工、协作的发展,被公认为一种比较科学、合理的税种。我国从七十年代末开始试行增值税,后逐步推行。现行的<中华人民共和国增值税暂行条例)是国务院于1993年12月13日发布,从1994年1月重日起施行的。 增值税是我国特别是中央财政收入最主要的来源。

增值税的纳税人包括在我国境内销售、进口货物,提供加工、修理\修配劳务(以下简称应税劳务)的国有企业、集体企业、私营 企业、外商投资企业、外国企业、股制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。

企业、单位或者个人的下列行为,视同销售货物:将货物交付他人代销;销售代销货物;设有两个机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售(相关机构设在同一县、市的除外);将自己生产或者委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费;将自产、委托加工或者购买的货物作为投资,提供给其他企业、单位或者个体经营者,分配给股东、投资者,无偿赠送他人。

企业租赁、承包给他人经营的,以承租人、承包人为纳税人。

混合销售行为及其征税方法

如果一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务(如销售货物并负责运输),称为混合销售行为。从事货物生产、批发、零售者(包括以货物生产、批发、零售为主,兼营非应税劳务者)的混合销售行为,视为销售货物,应当按照其全部销售收入征收增值税;其他企业、单位、个人的混合销售行为,不征收增值税,征收营业税。

增值税纳税人兼营非应税劳务的,应当分别核算货物、应税劳务和非应税劳务的销售收入金额(以下简称销售额)。不分别核算或者不能准确核算销售额的,主管税务机关将要求纳税人将其非应税劳务与货物、应税劳务一并缴纳增值税,并且非应税劳务适用税率从高。

增值税的税率及其征税的货物和劳务

增值税的税率分为0、13%和17%三个档次。

(一)出口货物适用0税率,但是原油、柴油\糖、新闻纸、援外货物和国家禁止出口的货物(现规定为天然牛黄\麝香、铜、铜基合金\白金等)除外。

(二)下列货物适用13%的税率:

(1)农业产品,包括粮食\蔬菜\烟叶(不包括复烤烟叶)、茶叶、园艺植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织;

(2)食用植物油、粮食复制品;

(3)自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

(4)图书、报纸、杂志(不包括邮政部门发行的报刊);

(5)饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜;

(6)金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。

(三)原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物,加工、修理、修配劳务,适用17%的税率。

增值税税率的调整,由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务时,应当分别核算其销售销售额。如果纳税人不分别核算其销售额,税务机关征税时适用税率从高。

一般纳税人应纳增值税税额的计算

一般纳税人在计算应纳增值税税额时,应当先分别计算其当期销项税额和进项税额,然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

纳税人在计算其应纳增值税额时,如果当期销项税额小于当期进项税额,不足抵扣,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

纳税人由于销货退回或者折让而退还给购买方的增值税税额,应当从当期的销项税额中扣减;由于进货退出或者折让而收回的增值税税额,应当从当期的进项税额中扣减。

销项税额及其计算方法

增值税纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额,称为销项税额。

销项税额计算公式: 当期销项税额:当期销售额X适用税率

当期销售额

当期销售额包括增值税纳税人当期销售应税货、物、应税劳务从购买方取得的全部价款和价外费用(包括价外收取的手续费、补贴、基金\集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项等费用)。纳税人应当按照当期销售额计算当期销项税额,在向买方收取货款、劳务收入之外同时收取。

销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的,应当按照销售额发生的当天或者当月1日中国人民银行公布的人民币对外国货币的基准汇价(或者按照有关规定套算得出的汇价)折合成人民币,然后计算纳税。纳税人应当事先确定采用何种折合率,折合率确定以后1年之内不能变更。

进项税额及其抵扣

纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税税额,称为进项税额。

下列进项税额可以从销项税额中抵扣:

(一)纳税人购进货物或者应税劳务(包括外购原材料、燃料、动力等),从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额;

(二)纳税进口货物,从海关取得的完税凭证上注明的增值税

税额;

(三)纳税人购进免税农业产品和向小规模纳税人购买的农业产品的进项税额,按照买价(包括价款和按照规定代收代缴的农业特产税)和10%的扣除率计算(计算公式:进项税额:买价X10%);

(四)纳税人外购货物(不包括固定资产)和销售货物所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额(不包括随运费支付的的装卸费、保险费等杂费),按照10%的扣除率计算进项税额(计算公式:进项税额=运费金额X10%)。但是,纳税人外购、销售免税货物时所支付的运费不能计算进项税额抵扣。

进项税额不能抵扣的情况

如果纳税人符合增值税一般纳税人条件,但是不去税务机关办理有关认定手续,或者会计核算不健全,不能提供准确的税务资料,主管税务机关将按照纳税人的销项税额征税,不允许其抵扣进项税额,也不允许其使用增值税专用发票。

纳税人购进货物或者应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税税额和其他有关事项的,其进项税额不能从销项税额中抵扣。

下列项目的进项税额不能从销项税额中抵扣:

(一)购进固定资产(包括使用期限过一年的机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、工具、器具、单位价值在2000元以上,并且使用期限超过二年的不属于生产、经营主要设备的物品);

(二)用于非应税项目(包括提供非应税劳务、转让无形资产、

销售不动产和固定资产在建工程等)的购进货物或者应税劳务;

(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;

(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物(也包括招待费中开支的烟、酒、茶、饮料等)或者应税劳务;

(五)非正常损失(如由于自然灾害、管理不善等原因造成的损失等)的购进货物;

(六)非正仑损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

此外,如果纳税人将已经抵扣进项税额的购进货物、应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费或者发生非正常损失,应当将有关购进货物、应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。

小规模纳税人

小规模纳税人包括以下三种类型的增值税纳税人:

(一)生产应税货物或者提供应税劳务的纳税人,以生产应税货物或者提供应税劳务为主(即这部分销售额超过全年应税销售额的50%),兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在100万以下的;

(二)从事应税货物批发或者零售经营,年应税销售额在180万元以下的纳税人;

(三)年应税销售额超过上述标准的个人、非企业性单位(其中经常发生应税行为,并且符合一般纳税人条件的,可以认为一般纳税人)、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额,按照简易办法计算应纳增值税税额,即按照6%的征收率计税,连同销售价款一并向买方收取,然后上缴税务机关。

应纳税额计算公式: 应纳税额=销售额 X 6%

征收率的调整由国务院决定。

小规模纳税人由于销货退回或者折让退还给购买方的销售额,应当从当期的销售额中扣减。

例:某个体工商户经营的商店本月销售额为11000元,退货 1000元,该个体产应纳增值税税额的计算方法为:

应纳税额=(11000元-1000元) X 6%=600元
东明
东明
2021-03-10 增值税的计算方法
作者:佚名 来源:本站原创 点击数:104

增值税与增值税的纳税人

增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。它是世界各国普遍征收的一种税收。它改变了传统的流转税按照销售收入全额征税的做法,可以避免重复征税,有利于促进专业化生产和分工、协作的发展,被公认为一种比较科学、合理的税种。我国从七十年代末开始试行增值税,后逐步推行。现行的<中华人民共和国增值税暂行条例)是国务院于1993年12月13日发布,从1994年1月重日起施行的。 增值税是我国特别是中央财政收入最主要的来源。

增值税的纳税人包括在我国境内销售、进口货物,提供加工、修理\修配劳务(以下简称应税劳务)的国有企业、集体企业、私营 企业、外商投资企业、外国企业、股制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。

企业、单位或者个人的下列行为,视同销售货物:将货物交付他人代销;销售代销货物;设有两个机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售(相关机构设在同一县、市的除外);将自己生产或者委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费;将自产、委托加工或者购买的货物作为投资,提供给其他企业、单位或者个体经营者,分配给股东、投资者,无偿赠送他人。

企业租赁、承包给他人经营的,以承租人、承包人为纳税人。

混合销售行为及其征税方法

如果一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务(如销售货物并负责运输),称为混合销售行为。从事货物生产、批发、零售者(包括以货物生产、批发、零售为主,兼营非应税劳务者)的混合销售行为,视为销售货物,应当按照其全部销售收入征收增值税;其他企业、单位、个人的混合销售行为,不征收增值税,征收营业税。

增值税纳税人兼营非应税劳务的,应当分别核算货物、应税劳务和非应税劳务的销售收入金额(以下简称销售额)。不分别核算或者不能准确核算销售额的,主管税务机关将要求纳税人将其非应税劳务与货物、应税劳务一并缴纳增值税,并且非应税劳务适用税率从高。

增值税的税率及其征税的货物和劳务

增值税的税率分为0、13%和17%三个档次。

(一)出口货物适用0税率,但是原油、柴油\糖、新闻纸、援外货物和国家禁止出口的货物(现规定为天然牛黄\麝香、铜、铜基合金\白金等)除外。

(二)下列货物适用13%的税率:

(1)农业产品,包括粮食\蔬菜\烟叶(不包括复烤烟叶)、茶叶、园艺植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织;

(2)食用植物油、粮食复制品;

(3)自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

(4)图书、报纸、杂志(不包括邮政部门发行的报刊);

(5)饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜;

(6)金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。

(三)原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物,加工、修理、修配劳务,适用17%的税率。

增值税税率的调整,由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务时,应当分别核算其销售销售额。如果纳税人不分别核算其销售额,税务机关征税时适用税率从高。

一般纳税人应纳增值税税额的计算

一般纳税人在计算应纳增值税税额时,应当先分别计算其当期销项税额和进项税额,然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

纳税人在计算其应纳增值税额时,如果当期销项税额小于当期进项税额,不足抵扣,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

纳税人由于销货退回或者折让而退还给购买方的增值税税额,应当从当期的销项税额中扣减;由于进货退出或者折让而收回的增值税税额,应当从当期的进项税额中扣减。

销项税额及其计算方法

增值税纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额,称为销项税额。

销项税额计算公式: 当期销项税额:当期销售额X适用税率

当期销售额

当期销售额包括增值税纳税人当期销售应税货、物、应税劳务从购买方取得的全部价款和价外费用(包括价外收取的手续费、补贴、基金\集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项等费用)。纳税人应当按照当期销售额计算当期销项税额,在向买方收取货款、劳务收入之外同时收取。

销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的,应当按照销售额发生的当天或者当月1日中国人民银行公布的人民币对外国货币的基准汇价(或者按照有关规定套算得出的汇价)折合成人民币,然后计算纳税。纳税人应当事先确定采用何种折合率,折合率确定以后1年之内不能变更。

进项税额及其抵扣

纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税税额,称为进项税额。

下列进项税额可以从销项税额中抵扣:

(一)纳税人购进货物或者应税劳务(包括外购原材料、燃料、动力等),从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额;

(二)纳税进口货物,从海关取得的完税凭证上注明的增值税

税额;

(三)纳税人购进免税农业产品和向小规模纳税人购买的农业产品的进项税额,按照买价(包括价款和按照规定代收代缴的农业特产税)和10%的扣除率计算(计算公式:进项税额:买价X10%);

(四)纳税人外购货物(不包括固定资产)和销售货物所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额(不包括随运费支付的的装卸费、保险费等杂费),按照10%的扣除率计算进项税额(计算公式:进项税额=运费金额X10%)。但是,纳税人外购、销售免税货物时所支付的运费不能计算进项税额抵扣。

进项税额不能抵扣的情况

如果纳税人符合增值税一般纳税人条件,但是不去税务机关办理有关认定手续,或者会计核算不健全,不能提供准确的税务资料,主管税务机关将按照纳税人的销项税额征税,不允许其抵扣进项税额,也不允许其使用增值税专用发票。

纳税人购进货物或者应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税税额和其他有关事项的,其进项税额不能从销项税额中抵扣。

下列项目的进项税额不能从销项税额中抵扣:

(一)购进固定资产(包括使用期限过一年的机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、工具、器具、单位价值在2000元以上,并且使用期限超过二年的不属于生产、经营主要设备的物品);

(二)用于非应税项目(包括提供非应税劳务、转让无形资产、

销售不动产和固定资产在建工程等)的购进货物或者应税劳务;

(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;

(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物(也包括招待费中开支的烟、酒、茶、饮料等)或者应税劳务;

(五)非正常损失(如由于自然灾害、管理不善等原因造成的损失等)的购进货物;

(六)非正仑损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

此外,如果纳税人将已经抵扣进项税额的购进货物、应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费或者发生非正常损失,应当将有关购进货物、应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。

小规模纳税人

小规模纳税人包括以下三种类型的增值税纳税人:

(一)生产应税货物或者提供应税劳务的纳税人,以生产应税货物或者提供应税劳务为主(即这部分销售额超过全年应税销售额的50%),兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在100万以下的;

(二)从事应税货物批发或者零售经营,年应税销售额在180万元以下的纳税人;

(三)年应税销售额超过上述标准的个人、非企业性单位(其中经常发生应税行为,并且符合一般纳税人条件的,可以认为一般纳税人)、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额,按照简易办法计算应纳增值税税额,即按照6%的征收率计税,连同销售价款一并向买方收取,然后上缴税务机关。

应纳税额计算公式: 应纳税额=销售额 X 6%

征收率的调整由国务院决定。

小规模纳税人由于销货退回或者折让退还给购买方的销售额,应当从当期的销售额中扣减。

例:某个体工商户经营的商店本月销售额为11000元,退货 1000元,该个体产应纳增值税税额的计算方法为:

应纳税额=(11000元-1000元) X 6%=600元
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黃峰
黃峰
2021-03-10 根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同,增值税的纳税人,可以分为小规模纳税人和一般纳税人。
我国增值税均实行比例税率:
1、绝大多数一般纳税人适用基本税率17%、低税率13%或零税率;
2、小规模纳税人适用征收率,适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。
3、采用简易办法征收增值税的一般纳税人,增值税的征收率为2%、3%、4%或6%