未申报的税务如何处理

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未抵扣的进项税额如何处理?

丁致友
丁致友
近些年来,增值税的管理都是尽量扩大一般纳税人的队伍,包括《增值税暂行条例实施细则》在内的相关政策规定,都不允许一般纳税人再转为小规模纳税人。此次统一小规模纳税人标准,并允许已经按较低标准登记的一般纳税人转登记为小规模纳税人,可以说是一项全新的政策,没有可借鉴的成熟做法,许多新的问题需要研究处理,其中,转登记纳税人未抵扣的进项税就是其中的重点。
通常情况下,大家可能认为,未抵扣的进项税应该做进项税转出处理,直接调增企业的成本费用。这样做虽然简单,但是存在较多的问题。
一是,未抵扣的进项税是企业的权益,转入成本费用也就意味着不能再进行抵扣,对企业不利。
二是,转登记纳税人在今后可能还会对转登记前的业务进行调整,包括退货、折扣等,也包括稽查补税、自查补税等,都需要将未抵扣的进项税纳入计算,以更大程度地维护纳税人的权益。
三是,一些出口企业还需要将未抵扣的进项税申请退税。因此,继续核算未抵扣的进项税是有必要的。
如何核算未抵扣的进项税,有几种方案可供选择。比如,可以要求纳税人设立台账进行管理,按月报送税务机关;也可以调整申报表,增加相关栏次要求纳税人按月填报。但是这两种方案都会增加纳税人的核算负担,不是最优的选择。经过反复斟酌研究,我们最终确定,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税,以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算,这样做,既可满足需要,又简便易行,不增加纳税人负担。
需要提醒大家的是,随着转登记纳税人对转登记前的业务进行调整,未抵扣的进项税将是一个动态变化的数据,纳税人应准确核算,税务机关也应做好辅导,重点关注,共同防范涉税风险。具体规定在18号公告中已经写明,这里就不再重复了。

如何查询未申报税种

我是神
我是神
可在电子税务局查询,也可以到办税厅查询

未开票收入是什么意思,未开票收入如何申报?

老马
老马

未开票收入意思就是虽然你没开具增值税发票,但是已经形成了应税收入,也就是说开票不是形成收入的必要条件。

产生的根源,就是因为纳税义务时间的规定:增值税规定增值税纳税义务时间为,先收到货款或者应收款凭证的当天,先开具发票的为开具发票当天。

可以看出,开票并不是唯一纳税义务发生的标准,如果达到纳税义务时间,就算没有开票也要申报,这就是我们说的未开票收入申报。

进行未开票收入申报后,简易您做好未开票申报的明细台账,这个是非常必要的,后期补开了多少发票直接从台账中减除,这样未开票的收入申报就非常清晰,不至于自己把自己搞混,在应对税务检查时候也能说的清楚。

下面以一般纳税人为例看下如何申报:

第一,发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报,后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

第二,后期未开票收入开具发票时候,未开票收入填负数冲减。按照增值税申报比对规则:当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则,无法通过比对。

我们在申报时候会提示无法通过申报,强行申报的话,会无法解锁金税盘,按照税总发〔2017〕124号规定,异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的,对纳税人税控设备进行解锁;核实后仍不能解除异常的,不得对税控设备解锁,由税源管理部门继续核实处理。所以,这种情况,纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

小规模原理同一般纳税人,发生未开票收入,总得销售金额栏次>税控开具发票金额即可。后期同样遇到同样比对不通过问题。

以上是正常官方操作,但也有个可以????比对通过的方法。