出口货物如何退税

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生产企业外购货物出口,该如何进行出口退税处理?

侯又嘉
侯又嘉

非请自来。

如何进行出口退税处理?

这问的广而深。具体涉及出品退(免)税资格认定,出口退(免)税申报、出口退(免)税会计核算以及申报表的填写。光是生产企业出口货物免、抵、退的计算就够喝一壶了。

出口退税会计核算

出口货物按规定退税的,借记“其他应收款”科目,货记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,小规模纳税人货记“应交税费——应交增值税”科目。

免、抵、退税计算

涉及“免、剔、抵、退”四个计算步骤,具体可参考相关的资料,此处不再赘述。

会计核算举例

已知:甲公司为生产型出口企业,实行免、抵、退税办法,征税率17%,退税率15%,取得发票均按规定进行认证,并可抵扣进项。2017年2月发生业务发下:

(1)支付款项购进原材料,取得的增值税专用发票上注明价款500000元,税款85000元。

(2)内销商品,不含税销售额为100000元,销售税额17000元。

(3)出口产品,离岸价折合人民币300000元,款项已收到。

会计分录:

一般的购进材料、销售业务就不写了。只就免抵退的写一下吧。

①计算出口货物不得抵减的进项税额:300000*(17%-15%)=6000元

借:主营业务成本 6000

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)6000

②计算当期期末留抵税额:17000-(85000-6000)=-62000元

③计算免、抵、退税额:300000*15%=45000元

④计算应退税额:当期期末留抵税额62000元>当期免、抵、退税额45000元

当期应退税额=当期免、抵、退税额45000元

当期免、抵税额=0

借:其他应收款 45000

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)45000

⑤结转下期留抵税额:62000-45000=17000元

借:应交税费——未交增值税 17000

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)17000

其余不再作阐述,写分录费劲,要了亲命!

以上不知能否帮您答疑解惑?觉得不错,烦请点个赞;不当之处敬请指正,欢迎留言讨论。


外贸企业出口货物丢失,相关出口退税以及账务问题应该如何处理?

双全 mosse
双全 mosse

丢失的400件不能正常收到外汇,所以不能作出口核销和退免税申报。另外的300件如果单证齐全,应该可以单独申请出口退免税。

丢失的400件一般来说不需要确认收入,因为丢失后,无法正常收款,风险和报酬无法转移。但需要看下相关销售合同是否有特殊规定。如果不确认收入,则400件丢失的货物也不需要视同内销。这400件属于非正常损失,对应的进项税额需要转出。

赔偿和成本的差额计入营业外收支,若为净收入,需要缴纳企业所得税,若为净损失,向主管税务机关进行专项申报后,可以在企业所得税前抵扣。


出口货物如何征税?

Feeling Good
Feeling Good
2021-04-14

除另有规定外,关税和进口环节海关代征税按照下述计算公式计征:

从价计征关税的计算公式为:应纳税额=完税价格×关税税率

从量计征关税的计算公式为:应纳税额=货物数量×单位关税税额

计征进口环节增值税的计算公式为:应纳税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)×增值税税率

从价计征进口环节消费税的计算公式为:应纳税额=〔(完税价格+实征关税税额)/(1-消费税税率)〕×消费税税率

从量计征进口环节消费税的计算公式为:应纳税额=货物数量×单位消费税税额

进出口货物的价格及有关费用以外币计价的,海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。完税价格采用四舍五入法计算至分。

海关每月使用的计征汇率为上1个月第3个星期三(第3个星期三为法定节假日的,顺延采用第4个星期三)中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率;以基准汇率币种以外的外币计价的,采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值(人民币元后采用四舍五入法保留4位小数)。如果上述汇率发生重大波动,海关总署认为必要时,可另行规定计征汇率,并对外公布。