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怎么理解不得从销项税额中抵扣的进项税额?

装着宝时捷发动机的拖拉机

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学过注册会计师税法的考生会感觉到自己经常在计算增值税的地方发懵出错,看着自己好像都会了其实一做题就现原形,比如很多考生会将不得从销项税额中的抵扣的进项税额记错。

不得从销项税额中抵扣的进项税额

(一)用于简易计税方法项目、免征增值税、集体福利或者个人消费税的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

【解释1】将外购的货物用于集体福利或者个人消费不属于视同销售,不计算销项税额。

【解释2】上述固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产(其他权益性无形资产除外)。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的,该进项税额准予全部抵扣。

【解释3】适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当其无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

(二)非正常损失对应的进项税

1.非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

3.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

【解释1】非损失指的是因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

【解释2】已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

【解释3】已经抵扣的要做进项税额转出

(三)特殊政策规定不得抵扣的进项税额

1.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日程服务和娱乐服务。

2.纳税人接受贷款服务向贷款方支付与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税不得从销项税额中抵扣。

哪些进项税额不得从销项税额中扣除

肖兰

肖兰

(1)进项税额不得从销项税额中抵扣:进项税应当在所得税前进行扣除,也就是不能从销项税中减去它的数字。因为有,应交增值税=销项税-进项税。打个比方:一般纳税人销售额10000元,则销项税是:10000/(1+17%)*17%=1453。如果进项税额可以从销项税额中抵扣,取得的增值税...

10小时前 7查看 3回答

哪些进项税额不得从销项税额中抵扣

Martin

Martin

不得抵扣进项税的情况(一)一般规定:1、非增值税专用发票;2、伪造的;3、票物不相符;4、全部联次非一次开具;5、未按照规定时限开具;6、项目内容填写有误;7、涂改、字迹不清晰;8、其他与国家税务总局统一印制的票样不相符的专用发票。(二)“身份”不能:1、增值税小规模纳税人;2、...

15小时前 11查看 5回答

不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目是

@Sm i l e.

@Sm i l e.

D、购进用于建造办公楼的货物

23小时前 15查看 2回答

怎么理解不得从销项税额中抵扣的进项税额?

装着宝时捷发动机的拖拉机

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学过注册会计师税法的考生会感觉到自己经常在计算增值税的地方发懵出错,看着自己好像都会了其实一做题就现原形,比如很多考生会将不得从销项税额中的抵扣的进项税额记错。不得从销项税额中抵扣的进项税额(一)用于简易计税方法项目、免征增值税、集体福利或者个人消费税的购进货物、加工修理修配劳务

7小时前 56查看 1回答

下列各项中,不得从销项税额中抵扣的进项税额有().

蓝色妖姬

蓝色妖姬

1、答案:选项C,因管理不善被盗用材料所支付的增值税款,不得抵扣,已经抵扣的要做进项税额转出处理;选项D,购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款,也是不得抵扣的。2、选项ABE是可以抵扣的。特此回答!

14小时前 18查看 2回答

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