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生产企业自营出口退税如何计算?

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生产企业自营出口实行“免抵退税”政策,免抵退税如何计算是一个难点不好理解,特别是未曾接触过出口型企业的财务工作者。下面我从免抵退税原理、计算过程及会计处理三方面进行说明。

一、计税原理

出口货物同一般内销税务处理不同,内销除非为特殊产品或服务一般都是照常征税的。外销即出口国内实行“零税率”,出口企业开具的发票可以看到,税额一栏为**,。除非是国家限制或禁止出口的产品。那退税又如何理解呢,退税是退出口的产品所耗用的原材料、设备等采购环节包含的进项税额,有些产品国家不鼓励出口,退税率会比较低,具体可参考

http://www.gov.cn/fuwu/chaxun/cktsl.html。

二、免抵退税计算过程(不考虑免税进口料件)

①、剔税:不得免抵税额(进项税转出)=出口人民币价×(征%-退%)

②、抵税:应纳税额=内销销项税额-(进项税-剔税)-上期未抵扣=<0

③、限额:免抵退税额(限额)=出口人民币价×退%

④、比较:应退税额=②与③中较小者

⑤、倒挤:免抵税

三、会计核算

具体如何账务处理可参考我之前发表的问答或者私信我了解。

总结:出口环节实行零税率,免抵退税中退的是外销产品所耗用材料、设备等采购环节支付的进项税,由于退税率的不同,企业为外销产品发生的进项税被分为三部分。一部分转入外销成本即①踢税部分;一部分为④即应税增值税额;还一部分为⑤即免抵税额(抵减内销应纳税额)。

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素衣

素衣

我这边用大白话来解释,如果不够严谨请笑笑而过,不必较真:1、免,是相对内销业务的,内销正常不是要缴纳增值税吗,外销是不用交的,所以是免。2抵,国家对出口业务正常是要给企业退税的,可以生产企业又有出口,又有内销业务,是不是意味着一表要交税,一边玩退税。这样对企业,对税务来说都嫌麻烦

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