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失控发票可以作为扣税凭证吗?

李永良@中微信通

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1、增值税的处理

《国家税务总局公告2019年第38号》(文件自2020年2月1日起执行)规定,符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围:纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票;经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的;属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(一)项规定情形的增值税专用发票。

按照《国家税务总局公告2019年第38号》,第三条第一款尚未申报抵扣增值税进项税额的,暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。

如企业为纳税信用A级,可适用第三条第四款,纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的,可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实,符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的,可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的,应于期满后38号按照本条第(一)项、第(二)项、第(三)项规定作相关处理。

2、企业所得税

企业取得异常凭证后,企业所得税区别一下情况处理:

按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》国家税务总局公告2018年第28号 规定:

第十三条 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。

第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

美眉

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所谓“失控发票”,顾名思义是指失去控制的发票。按照有关规定,未按时抄报税的企业,经税务部门电话联系、实地查找而无下落的,其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票全部上报为“失控发票”。由于“失控发票”是企业走逃或发票丢失而引起的。发票虽属于真票,但比假票更具隐蔽性,因而防范难度也更大。

一、失控发票是如何产生的

简单来说,失控发票产生的原因主要包括以下几类:

1.开票方纳税人开票没有按时抄报税

2.纳税人非正常地大批量作废发票;

3.纳税人丢失增值税专用发票,导致抄报信息不包含丢失发票的号段;

4.纳税人丢失税控卡/税控盘等,导致无法抄报;

5.纳税人虚开发票被发现并走逃,没抄报;

6.登记失控发票的税务局将发票代码/号码搞错了,录入了错误的失控发票信息(极少数)。

前4种情况,税务局如果联络不上纳税人,不能确认你手上的发票没问题,那为了避免重大损失,只能把本月开出没开出的发票都当成是失控发票。

其实除开税务局登记信息有误这种情况,一般来说有问题税务局又找不到人的,很可能是由于开票方提供发票给受票方,受票方认证之后,开票方又把发票作废或者冲红。

二、政策根据

1.失控发票

根据《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》(国税发〔2004〕123号)规定:“四、认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法认证系统发现的‘认证时失控发票’和‘认证后失控发票’经检查确属失控发票的,不得作为增值税扣税凭证。”

根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函〔2008〕607号)规定:“在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票(以下简称失控发票)后,增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的,其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。

购买方主管税务机关对认证发现的失控发票,应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面证明,并通过协查系统回复购买方主管税务机关,该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。”

由此可见,“失控发票”并非不能作为增值税扣税凭证,只要属于“销售方已申报并缴纳税款的”是可以通过取得相关证明,实现进项税额抵扣的。

2.走逃发票

国家税务总局《关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)规定,增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的,税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。

走逃(失联)企业,是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(简称“异常凭证”)范围。

1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

2.直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。

走逃(失联)仅仅只是导致发票失控的主要原因之一,不应将“失控发票”与失控企业开具的发票相等同。

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首先得清楚什么是失控发票。失控发票的认定依据的文件是《国家税务总局关于走逃(失联)企业 开具增值税专用发票认定处理 有关问题的公告》2016年76号文。走逃(失联)企业,是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称“异常凭证”)范围。也就是所谓的“失控发票”。

失控发票有2种情形,1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的,比如购进了A,销售的是B;2.直接走逃失踪不纳税申报,或进行虚假申报的。这两种情形都涉嫌虚开。

税务总局对这两种发票的处理非常明确,增值税一般纳税人取得失控发票,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出。

那么是不是失控发票就是能抵扣呢?也不完全是。76号文也明确了,经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。 企业取得失控发票,按照要求,只能不得抵扣,已抵扣的要转出进项税额,补缴税款和滞纳金。

企业还应分清情况。1.明知是取得虚开发票的,不要叨叨,按要求办理就行。2.如果是真实业务,就要积极联系销货方,让他们出面联系其主管税务机关,处理问题,解除失控。或者退货或者让其负担相应的税款和滞纳金。当然如果联系不上销货方,只能自认了。

金税三期上线后,加强了数据比对,所以,我们在取得专用发票时,一定要仔细辨别,虚开的就不要考虑了,早晚查到。跟不熟悉的商家交易,要做到,1.发票开具名称一定要跟实际交易商品一致,从甲购买的A商品,一定要甲开具A的发票,甲的父母子女给你开也不行,给你开B也不行。2.要使用对公账户付款,不能用现金,即使用微信支付宝也不能用现金。3.保留快递或运输、提货的凭证,最好是第三方的,加盖公章。4.必要是要求销货方提供其购进商品的凭证。

银行汇款凭证能否作为借款证明?

萌熊熊

萌熊熊

大家好!我是龙门山客栈~~答案是不能作为借款证明。因为在借贷纠纷案件审理中,有效证据才能被法院采信。而作为一种有效证据必须符合三个特性,即真实性、合法性和关联性。01为什么银行汇款凭证不能借贷纠纷的有效证据?我们知道,一笔银行汇款,仅仅表明一笔资金的往来,即付款人汇出资金,收款人

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