全国 切换城市 专业个税所得税增值税服务平台

什么是递延所得税?

辉

关注小编不迷路,小编带你上高速~

可以看一下我的主页~~~关注一下派可数据公众号了解~~

如果想学财务知识可以关注派可财务分析公众号。

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时,为调整核算差异,可以帐面利润总额计提所得税,作为利润总额列支,并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐,两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式,合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算,在时间差额完全自行消失以后,本科目的余额也将为零。

通俗的讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税。


计算公式

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

应予说明的是,企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税,一般应当记入所得税费用,但以下两种情况除外:

一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。

例如,某企业持有一项可供出售金额资产,成本为1000万元,会计期末,其公允价值为1500万元,如计税基础仍维持1000万元不变,该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。该企业适用的所得税税率为25%。假设除该事项外,该企业不存在其他会计与税收之间的差异,且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。

会计期末在确认500万元的公允价值变动时:

借:可供出售金融资产500万

贷:资本公积——其他资本公积500万

确认应纳税暂时性差异的所得税影响时:

借:资本公积——其他资本公积125万

贷:递延所得税负债125万。

二是企业合并中取得的资产、负债,其账面价值与计税基础不同,应确认相关递延所得税的,该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额,不影响所得税费用。

注:图为派可数据,一天实现财务数据可视化分析应用展示图。

关注派可数据,关注财务可视化分析

如有任何问题,可直接私信小编~~

面条@师傅

面条@师傅

递延所得税,通俗的讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税。递延所得税,在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产,下面小编用案例来给大家简单阐述固定资产递延所得税的确认问题。

产生差异的原因:

1.折旧方法、折旧年限的差距

2.因计提固定资产减值准备产生的差异

账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备

计税基础=实际成本-税法累计折旧

【案例一】

20×7年该项固定资产按照12个月计提折旧。本例中假定固定资产未发生减值。B企业于20×6年年末以750万元购入一项生产用固定资产,按照该项固定资产的预计使用情况,B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年,计税时,按照适用税法规定,其最低折旧年限为10年,该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税收均按年限平均法计列折旧,净残值均为零。

【解析】

第一步:比较

该项固定资产在20×7年12月31日的账面价值

=750-750÷5=600(万元)

该项固定资产在20×7年12月31日的计税基础

=750-750÷10=675(万元)

差额=75(万元)

第二步:判断

在未来期间会减少企业的应纳税所得额,形成可抵扣暂时性差异,计入“递延所得税资产”科目。(单位:万元)

借:递延所得税资产18.75

75×25%

贷:所得税费用18.75

【案例二】

A企业于20×6年12月20日取得的某项固定资产,原价为750万元,使用年限为10年,会计上采用年限平均法计提折旧,净残值为零。税法规定该类(由于技术进步、产品更新换代较快的)固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧,净残值为零。20×8年12月31日,企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。

【解析】

第一步:比较

该项固定资产在20×8年12月31日的账面价值=750-75×2-50=550(万元)

该项固定资产在20×8年12月31日的计税基础=750-750×20%-600×20%=480(万元)

差额=70(万元)

第二步:判断

在未来期间计入企业的应纳税所得额,形成应纳税暂时性差异,计入“递延所得税负债”。(单位:万元)

借:所得税费用 17.5

70×25%

贷:递延所得税负债 17.5

什么是所得税费用?

张嘉喻

张嘉喻

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”,核算企业负担的所得税,是损益类科目。

1小时前 64查看 2回答

如何区分递延所得税负债与递延所得税资产?

1小时前 57查看 3回答

递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做

辣条

辣条

1、递延所得税资产的会计分录税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录。(2)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用...

1小时前 65查看 2回答

计提坏账递延所得税如何写会计分录?

黃峰

黃峰

提坏账时借资产减值损失贷坏账准备不考虑其他,因资产的账面价值小于计税基础,借:递延所得税资产贷:所得税费用说明一点,1、递延所得税资产、负债是差额的变动额*未来适用税率,注意是差额的变动额,不是差额;2、确认递延所得税资产,要考虑未来是否有足够的应纳税所得额可以抵扣

1小时前 70查看 1回答

什么是所得税

灰灰羊

灰灰羊

您解答:税是课征的一类税收。又称内所得课税、收益税,指容国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。所得税的特点主要是:第一,通常以纯所得为征税对象。第二,通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三,纳税人和实际负担人通常是一致的,因而可以直...

1小时前 51查看 4回答

最新公司
最新知识

软件进口 关税,软件 进口 关税

小编为您整理进口清酒关税多少、进口食品关税是多少、进口美国牛肉关税、越南进口饲料关税、进口葡萄酒关税是多少相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

进口包税清关,包税进口清关

小编为您整理饮料怎样进口清关丨关税多少、咖啡豆进口清关关税多少咖啡豆进口报关、食品进口清关/金枪鱼罐头进口关税多少、请问大连食品进口清关食品的关税增值税大约是多少、香港进口沐浴露清关流程和关税多少相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

巴西关税,巴西关税起征点

小编为您整理多少关税,关税怎么计算、巴西牛羊肉关税和增值税是多少、巴西牛肉进口报关关税多少、关税完税价格包含关税吗、最高关税和最低关税相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

秘鲁进口关税,秘鲁进口关税起征点

小编为您整理求进口关税、进口关税计算公式、中国进口关税、进口关税是多少、关于美国进口关税。相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

进口关税退税,进口关税退税流程

小编为您整理越南进口关税、求进口关税、进口关税能退税吗、乐器进口关税、海关进口关税相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

最新问答
热门专题