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增值税视同销售做账问题

Quinn.

Quinn.

企业对外捐赠货物不符合确认收入的条件,因此在会计上不作收入处理。

例:某家具公司将自己生产的一批产品(课桌)100套赠送给希望工程,市场价每套200 元,产品成本100元。会计处理为:

借:营业外支出 13400

贷:库存商品 10000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3400

可以看出对外捐赠的货物:

1. 会计上按成本转账。

2. 增值税上则视同销售计算销项税额。

3. 企业所得税在年终进行企业所得税汇算清缴时,要进行纳税调整,确认视同销售收入20 000 元,视同销售成本10000 元。

mll。

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一、增值税暂行条例规定的8大视同销售行为,分别是:(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目; (5)将购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;(6)将购买的货物分配给股东或投资者;(7)将购买的货物无偿赠送他人;(8)将自产、委托加工的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

二、财税[2016]36号文规定的三种视同销售销售行为分别为:1、单位或者个体工商户(注;不含自然人)向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

三、以上各类视同销售的会计处理分别如下:

(1)将货物交付他人代销;

①视同买断方式,不涉及手续费的问题。若受托方未将商品售出,可以将商品退还给委托方,企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时,开具专用发票给受托方。

在发出代销商品时:

借:发出商品

贷:库存商品

收到代销清单时:

借:银行存款(或应收账款等)

贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:发出商品

②收取手续费方式,企业应在受托方交回代销产品清单时,为受托方开具专用发票,同时作分录处理。

在发出代销商品时:

借:发出商品

贷:库存商品

收到代销清单时:

借:银行存款(或应收账款等)

销售费用

贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

应交税费-应交增值税(销项税额)

(2)销售代销货物;

①视同买断方式,若受托方未将商品售出,可以将商品退还给委托方,在销售货物时,为购货方开具专用发票。

收到代销商品时:

借:受托代销商品

贷:受托代销商品款

实际销售商品时:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:受托代销商品

借:受托代销商品款

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

按合同协议支付给委托方款项时:

借:应付账款

贷:银行存款

②收取手续费方式,将余款如数归还委托方,在销售货物时为购货方开具专用发票。

收到代销商品时:

借:受托代销商品

贷:受托代销商品款

实际销售商品时:

借:银行存款

贷:应付账款

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:受托代销商品款

贷:受托代销商品

收到委托方开具的增值税专用发票:

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

将货款归还委托代销单位,并计算代销手续费时:

借:应付账款

贷:银行存款

主营业务收入(或其他业务收入)

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

借:分支机构往来

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;

借:在建工程

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

(5)将购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

借:长期股权投资

贷:其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时:

借:其他业务成本

贷:库存商品

(6)将购买的货物分配给股东或投资者;

借:应付股利

贷:其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:其他业务成本

贷:库存商品

(7)将购买的货物无偿赠送他人;

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

(8)将自产、委托加工的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

借:长期股权投资

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时:

借:主营业务成本

贷:库存商品

(9)将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者;

借:应付股利

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

(10)将外购的货物用于非增值税应税项目(企业内的);

借:在建工程

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(11)将外购的货物用于集体福利和个人消费;

借:应付职工薪酬

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(12)将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利;

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(13)将自产、委托加工的货物无偿赠送他人;

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

(14)将本企业生产的产品用于市场推广,交际应酬。

自产产品用于市场推广:

借:销售费用

贷:库存商品

应交税费—应交增值税(销项税额)

用于交际应酬:

借:管理费用

贷:库存商品

应交税费—应交增值税(销项税额)

增值税中关于视同销售的问题

mmstar  醒

mmstar 醒

关于增值税的视同销售

08-10 17:59 22查看 4回答

视同销售需要缴纳增值税

无师自通

无师自通

要缴,中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。此外,还要交所得税(与生产经营无关的支出,要作纳税调整)在账务处理上,作费用处理、借:管理费用(赠品原价)贷:现金、借:管理费...

08-10 11:13 19查看 4回答

视同销售的增值税处理

淡莫然

淡莫然

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关于增值税视同销售问题的理解

6分钟前 13查看 0回答

视同销售增值税计税基础

郝梓轩

郝梓轩

自己生产的东西送人才是视同销售,买来的东西不能算。楼上说的对,做进项税转出就可以了。

08-06 05:45 25查看 4回答

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