如何撰写企业财务状况分析报?

葛徐明

葛徐明

目前财务报表主要有:《资产负债表》、《损 益表》 ( 含《利润分配表》 ) 、《现金流量表》及会计报表说明。这些报表综合分析企业、单位财务状况、经营成果、利润分配、现金流量等经营情况, 据以判断其盈利能力、支付能力和偿债能力的基础依据。   我们在《银行信贷人员如何分析企业会计报表》中介绍了银行的审查,这里我们 将依据审查的方式,针对会计报表的主要科目,向财务人员介绍如何向信贷人员 说明企业的财务状况。   一、 资产负债表 (一) 流动资产 1 、货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。  银行信贷人员一般关注 企业的货币资金总量:该项过多说明企业现金性资产过多,资产利用率不高;过 少则可能造成临时资金缺乏。一般情况下,信贷人员往往对企业货币资金较多比 较谨慎,因为一是可能企业资产利用率不高,二是对企业既有大量的货币资金为 什么还要向银行借款的动机感到怀疑,因此企业财务人员应该对货币资金量临时 性增高提出相应的理由,比如季节性回款、募集资金、企业集资等。     2 、短期投资。短投一般为为企业在一个会计年度能够收回的投资,由于其可变 现能力强,因此被视同为现金管理。一般该科目数额不会过大,如出现较大的数 额,则应说明理由。(银行信贷人员依然会对企业贷款的动机感到怀疑,毕竟目 前银行贷款利率高于国家债券利率) 3 、应收票据。    一般情况下,国内流通的主要是银行承兑汇票,该汇票资金由承 兑行保证,风险较少;如企业有较大数额的商业承兑汇票则应说明来源和汇票到 期能够按时解付的理由。 4 、应收帐款。  该科目是银行信贷人员对企业会计科目第一个感兴趣的科目,我 们往往结合与现金流量表中经营现金流量进行研究。   ( 1 )、连续变化状况,银行人员力图通过对应收帐款的变化情况分析企业产品的 经销情况和销售政策。   A 、大幅减少,一般存在以下三种可能: a 、企业产品转型,产品获得市场广泛 认可,供销两旺,同时伴随此时收入大幅增加; b 、企业加大对应收帐款的回收 力度,回笼现金,同时伴随货币现金或存货增加; c 、企业将应收帐款大幅核销 或转移,同时伴随费用的增加。     B 、大幅增加,一般存在两种可能: a 、产品需求市场出现积极性变化或出现根 本性变化,企业改变以往的销售政策大量赊销,此时收入增长缓慢; b 、企业为 扩张市场份额,以赊销形式向消费者供应产品,此时收入与该科目同比例增长。   企业财务人员应结合企业产品的营销政策,给予银行信贷人员对应收帐款剧烈变 动的合理解释,使之看到企业发展的一面。   ( 2 )、应收帐款数额构成。一般银行人员分析企业前十大应收帐款的客户,通过 分析其是否与企业存在关联关系以及客户以往的商业信用,确认该应收帐款回收 的可能性和回收效率。   ( 3 )、应收帐款帐龄构成。主要对两年以上应收帐款数额予以确认,并考核企业 坏帐准备金的计提,信贷人员一般认为企业两年以上应收帐款回收的可能性接近 零。   5 、其他应收款。  由于近两年上市公司的充分表演,银行信贷人员开始对企业其 他应收款高度关注,因为该科目已经成为企业收入的调节器,同时还是部分关联 企业相互串用资金的渠道。银行信贷人员对该科目的分析方法与应收帐款一致, 但主要目的是为了发现企业是否利用该科目转移资金。     企业财务人员应向信贷人员提供企业该科目的大额明细,表明该科目的主要用途 符合财务规定,企业不存在资金占用现象。 6 、预付帐款。信贷人员对预付帐款的去向、时间比较关心,其目的是防止企业 通过该科目转移资金,企业不妨提供该明细。   7 、存货。银行信贷人员对存货的大幅变动、构成、存货时间高度关注。  企业人 员应按原材料、辅助材料、半成品、成品分开,并标明存货的时间,向信贷人员 表明企业存货的比例合理性及特殊性,没有因生产失误而导致的大量积压,也不 存在通过少转成本而虚构企业利润的行为。   (二)长期投资 8 、长期投资。应列明投资对象、控股比例(绝对、相对)、核算方式(成本、权 益)、收益是否进帐等,同时应注意数额(按《公司法》规定企业对外投资不能 超过企业净资产的 50% )。      如公司长期投资不能产生效益,银行信贷人员将对企 业长期投资的目的产生怀疑,因为既然企业效益良好而又短缺资金,为什么将资 金投入一个没有效益的项目,此时企业应从长期投资的投入方式(如技术、固定 资产、品牌)和战略经营目的向银行人员解释。   (三)、固定资产 9 、固定资产。
穆

一、财务分析报告的内容与格式1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分,可分为两种:一是定期分析报告,二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告,具体根据公司管理要求而定,有的公司还要进行特定时点分析。  从编写的内容可划分为三种,一是综合性分析报告,二是专项分析报告,三是项目分析报告。  综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价;专项分析报告是针对公司运营的一部分,如资金流量、销售收入变量的分析;项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。  2、财务分析报告的格式。严格的讲,财务分析报告没有固定的格式和体裁,但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。  一般来说,财务分析报告均应包含以下几个方面的内容:提要段、说明段、分析段、评价段和建议段,即通常说的五段论式。  但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍,不一定要囊括这五部分内容。此外,财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法,如可采用文字处理与图表表达相结合的方法,使其易懂、生动、形象。    3、财务分析报告的内容。如上所述,财务分析报告主要包括上述五个方面的内容,现具体说明如下:第一部分提要段,即概括公司综合情况,让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。  第二部分说明段,是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。  特别要关注公司当前运作上的重心,对重要事项要单独反映。  具体可借助一些财务分析软件,比如对应收、应付、销售情况等数据进行同比和环比等分析。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同,所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发,则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。    第三部分分析段,是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题,寻找问题的原因和症结,以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据,要细化分解各项指标,因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的,要善于运用表格、图示,突出表达分析的内容。  分析问题一定要善于抓住当前要点,多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。  第四部分评价段。作出财务说明和分析后,对于经营情况、财务状况、盈利业绩,应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。  财务评价不能运用似是而非,可进可退,左右摇摆等不负责任的语言,评价要从正面和负面两方面进行,评价既可以单独分段进行,也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。  第五部分建议段。  即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法,特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是,财务分析报告中提出的建议不能太抽象,而要具体化,最好有一套切实可行的方案。  二、撰写财务分析报告应做好的几项工作(一)积累素材,为撰写报告做好准备1、建立台账和数据库。  通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。  比如,在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时,往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系,但这些数据是不能从账簿中直接得到。这个时候可以借助像奥威智动power-BI等财务分析软件来取得相关的分析数据,因为在财务分析软件以下这些分析数据是可以很容易就得到的1)各区域的销售情况如何?哪些部门贡献了最大的收入?而这些部门又主要在销售些什么产品?哪些产品贡献了主要的利润?而这些产品又主要销往哪些区域?2)哪些客户的应收账款最多?各部门负责的应收账款结构是怎么样的?与上期同比是增长了还是下降了?3)本期的利润情况与上期相比情况如何?主要是因为哪个部门的业绩变化导致了结果的出现?4)本期大于10000元的费用有哪些?这些费用主要花在了哪些部门上?5)核心产品的往年销售情况如何?6)采购价格波动最大的物料有哪些?这些物料主要由哪些供应商供应?7)库存中占用资金最多的物料有哪些?都分布在哪些仓库?8)物料的周转情况如何?。    。。。。。。2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录,记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上做出分析判断,并将各类各部门的文件归类归档。  3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议,了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。  参加会议,听取各方面意见,有利于财务分析和评价。4、定期收集报表。  财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外,还应要求公司各相关部门(生产、采购、市场等)及时提交可利用的其他报表,对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题,养成多思考、多研究的习惯。5、岗位分析。    大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成,但报告材料要靠每个岗位的财务人员提供。因此,应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯,这样既可以提升个人素质,也有利于各岗位之间相互借鉴经验。  只有每一岗位都发现问题、分析问题,才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。  (二)建立财务分析报告指引财务分析报告尽管没有固定格式,表现手法也不一致,但并非无规律可循。  如果建立分析工作指引,将常规分析项目文字化、规范化、制度化,建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引,就可以达到事半功倍的效果。
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