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调查企业偷漏税行为只能公对公查账?

随风、

随风、

首先,有点查和面查的分别。

点查,就是从某一点入手,例如针对被查企业,已经掌握了举报信息或者内部爆料,知道企业在某个税种,某项交易行为中有偷税的嫌疑。以此作为突破口。查交易记录,查申报记录,查发票,等等等等。

面查就比较悲催了,现在税务系统推广审计式查账。也就是说,按照财务会计流程整个检查一遍,全面梳理企业的经营情况。按照企业经营实际,计算应纳税款,再跟企业已纳税款比较。

面查,又分顺查,倒查和抽查。乱七八糟一大堆,不细说了。

首先了解企业基本情况,注册资本,年产值,主营项目、全部收入、员工比例、工资情况、固定资产情况。看会计报表,计算资产负债率、税负水平,跟同行业同规模企业进行比较,看有木有税负偏低、或者资产收益率、负债收益率偏低的情况。这基本上是凭经验了。如果发现指标偏低,那么有可能是假报表,或者收入未入账。看损益表和现金流量表,也是一个道理。

然后看总账,或者各科目的年度余额表,先确认收入,注意按税种和税目分别归集,计算出年度应纳流转税。再结合企业所得税汇算表,初步计算企业所得税。

第三步看明细账,重点一是费用、成本,确认企业所得税申报的真实性和准确性,二是往来,寻找有木有用往来科目隐匿收入的行为。记得要结合银行存款日记账和现金日记账一起看,对大额款项要特别留心。有必要的话还要调取原始凭证。对存疑的发票要到税务部门进行比对。

第四步看固定资产台账,计算应纳房产税、土地税、车船税等等,调取企业合同计算应纳合同印花税,调取工资单和职工花名册计算应纳个人所得税。

第五步查看企业库存、水电费清单等等,计算并判断是否与账目上所列的收入、费用匹配。这部分难度较高,需要对行业相当熟悉,且有充分的经验。举个例子,生产型企业的耗电量跟产量有直接关系,商业企业的入库、出库单据能反映出真实的销售记录。

最后一步就是汇总计算,不细说了。

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