土地增值税预缴申报表,土地增值税预缴申报表填写

金税来 2021-10-08 17:55
【摘要】小编为您整理土地增值税预缴时间是什么时候、预缴的增值税如何抵扣申报表如何填、土地增值税按什么税率预缴、土地增值税按什么税率预缴、土地增值税申报表怎么计算相关税务规划知识,详情可查看下方正文!

土地增值税预缴时间是什么时候?

土地增值税预缴时间 预征是按预售收入乘以预征率计算,预征率由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况核定。 土地增值税的清算时间根据以下情况确定: 1、具备下列情形之一的,纳税人应自满足清算条件之日起90日内办理清算手续。 (1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的。 (2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的。 (3)直接转让土地使用权的。 2.符合下列情形之一的,主管税务机关将要求纳税人进行土地增值税清算,纳税人应自接到清算通知之日起90天内办理清算手续。 (1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85


预缴的增值税如何抵扣申报表如何填?

预缴的增值税如何抵扣,申报表如何填: 在附表“收入明细表”中的未开票收入,填成负数(要按照预缴的增值税数额换算,这个要准确),以此对冲已经预缴的增值税数额。

在申报表的已纳税额栏内列示。


土地增值税按什么税率预缴?

按照《土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)第十六条规定,“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其他原因,而无法据以计算土地增值税的,可以预征土地增值税,待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算,多退少补。”预征的方法。 预征是按预售收入乘以预征率计算,预征率由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况核定。假定A房产开发企业计划开发住宅楼5栋, 2015年年底竣工交付使用,预计收入总额50000万元,2014年一季度取得预售收入10000万元,当地核定的土地增值税预征率为2%,则应预缴的土地增值税为10000×2%=200万元。


土地增值税按什么税率预缴?

房地产开发企业按照销售额的2~3%预交土地使用税(各地有地域性差别)。

4、第四节 预缴土地增值税


土地增值税申报表怎么计算?

一、土地增值税是指对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值量征收的税种。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超额累进税率,例如增值额未超过50%的部分,税率为30%,增值额超过200%的部分,税率为60%。 例一: 某房地产开发公司出售一幢写字楼,收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为:支付地价款及各种费用1000万元;房地产开发成本3000万元;财务费用中的利息支出为500万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明),但其中有50万元属加罚的利息;转让环节缴纳的有关税费共计为555万元;该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。 答:(1)取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元 (2)房地产开发成本为3000万元 (3)房地产开发费用=500-50+(1000+3000)×5%=650(万元) (4)允许扣除的税费为555万元 (5)从事房地产开发的纳税人加计扣除20% 允许扣除额=(1000+3000)×20%=800(万元) (6)允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005(万元) (7)增值额=10000-6005=3995(万元) (8)增值率=3995÷6005×100%=66.53% (9)应纳税额=3395×40%-6005×5%=1297.75(万元) 例二: 某房地产公司开发100栋花园别墅,其中80栋出售,10栋出租,10栋待售。每栋地价14.8万元,登记、过户手续费0.2万元,开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元,贷款支付利息0.5万元(能提供银行证明)。 每栋售价180万元,营业税率5%,城建税税率5%,教育费附加征收率3%。问该公司应缴纳多少土地增值税? 计算过程如下: 转让收入:180×80=14400(万元) 取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计: (14.8+0.2+50)×80=5200(万元) 房地产开发费用扣除: 0.5×80+5200×5%=300(万元) 转让税金支出: 14400×5%×(1+5%+3%)=777.6(万元) 加计扣除金额: 5200×20%=1040(万元) 扣除项目合计: 5200+300+777.6+1040=7317.6(万元) 增值额=14400-7317.6=7082.4(万元) 增值额与扣除项目金额比率=7082.4/7317.6×100%=96.79% 应纳增值税税额=7082.4×40%-7317.6×5%=2467.08(万元) 二、会计处理 1.转让取得收入时: 借:主营业务税金及附加2467.08 贷:应交税金-应交土地增值税 2467.08 2.实际上交时: 借:应交税金——应交土地增值税 2467.08 贷:银行存款 2467.08 房地产转让土地增值税计算举例 2009年10月21日 例一:甲于2005年4月在东区购得一商铺,购入价为80万元,支付契税2.4万元。2009年10月,甲将该商铺转让给乙,转让价为120万元。1、假设甲能提供该商铺的购房发票和评估报告,(会计知识网http://www.2361.net)评估价格为108万元,甲在转让时应如何缴纳土地增值税?2、假设甲不能提供该商铺购买原值的合法有效凭证,甲在转让时应如何缴纳土地增值税? 解答:1、甲能提供该商铺的购房发票等原值凭证,因此应按据实清算方式征收土地增值税: 第一步,计算应缴纳营业税及相关税费 ①应缴纳营业税=(120-80)×5%=2万元 ②应缴纳城建税=2×7%=0.14万元 ③应缴纳教育费附加=2×3%=0.06万元 ④应缴纳印花税=120×0.05%=0.06万元 ⑤应缴纳堤围费=(120-80)×0.1%=0.04万元 第二步,计算应缴纳土地增值税 ①扣除项目金额=评估价格+转让环节缴纳的税金=108+(2+0.14+0.06+0.06+0.04+2.4)=112.7万元 ②增值额=120-112.7=7.3万元 ③增值率=7.3/112.7=6.48%<50%,适用30%税率 ④应缴纳土地增值税=7.3×30%=2.19万元。 2、甲不能提供该商铺购买原值的合法有效凭证,因此应按核定清算方式征收土地增值税: 应缴纳土地增值税=120×2%=2.4万元。 例二、甲于2005年4月在东区购得一工业用地,购入价地价款为1000万元,缴纳契税30万元。2009年10月,甲将该土地转让给乙,转让价为1100万元。1、假设甲能提供该土地购入发票等原值凭证,甲在转让时应如何缴纳土地增值税?2、假设甲不提供该土地购入原值的合法有效凭证,甲在转让时应如何缴纳土地增值税? 解答:1、甲能提供该土地购入发票等原值凭证,因此应按据实清算方式征收土地增值税: 第一步,计算应缴纳营业税及相关税费 ①应缴纳营业税=(1100-1000)×5%=5万元 ②应缴纳城建税=5×7%=0.35万元 ③应缴纳教育费附加=5×3%=0.15万元 ④应缴纳印花税=1100×0.05%=0.55万元 ⑤应缴纳堤围费=(1100-1000)×0.1%=0.1万元; 第二步,计算应缴纳土地增值税 ①扣除项目金额=1000+(30+5+0.35+0.15+0.55+0.1)=1036.15万元 ②增值额=1100-1036.15=63.85万元 ③增值率=63.85/1036.15=6.16%<50%,适用30%税率 ④应缴纳土地增值税=63.85×30%=19.155万元。 2、甲不能提供该土地购入原值的合法有效凭证,因此应按核定清算方式征收土地增值税: 应缴纳土地增值税=1100×3%=33万元。 土地增值税计算举例 某房地产开发企业建造商品房一幢,建房总支出3000万元,有关费用为:①支付地价款200万元;②土地征用及拆迁补偿费120万元;③前期工程费180万元;④基础设施费200万元;⑤建筑安装工程费1500万元;⑥公共配套设施费200万元。期间费用600万元,其中利息支出500万元(利息能按房地产项目分摊,并有金融机构贷款证明)。该房地产开发企业将商品房卖出,取得收入6000万元,并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附加,请计算应缴纳多少土地增值税(扣除比例为5%)。 参考答案: (1)收入总额6000万元。 (2)计算扣除项目金额: 支付地价款200(万元) 房地产开发成本=120+180+200+1500+200=2200(万元) 应纳营业税=6000×5%=300(万元) 应纳城建税和教育费附加=6000×5%×(7%+3%)=30(万元) 扣除项目金额=200+2200+500+(200+2200)×5%+300+30+2(200+2200)×20% =200+2200+620+330+480=3830(万元) (3)增值额=6000-3830=2170(万元) (4)增值额占扣除项目金额比率=2170/3830×100%=56.7%,适用土地增值税率40%,扣除率5%。 (5)应纳土地增值税=2170×40%-3830×5%=676.5(万元)


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