施工项目税收筹划,施工项目税收筹划方案

金税来 2022-05-06 17:51
【摘要】小编为您整理如何做好施工企业的税收筹划工作、施工企业如何进行税收筹划、怎样分立兼营项目进行税收筹划呢、市政施工企业有哪些纳税筹划、建筑施工企业个人所得税如何筹划相关税务筹划知识,详情可查看下方正文!

如何做好施工企业的税收筹划工作?

税收是国家财政收入的主要来源,占财政收入95%左右。将国家比作“机器”,税收是保证“机器”正常运行的燃料。纳税人指负有纳税义务的单位和个人,包括自然人、法人、非法人单位。  现代财务学理论认为,企业的目标是股东财富的最大化。实现这一目标实际上必然选择公司税收负担最小化。  而税法可以保障国家利益和纳税人的合法权益,维护正常的税收秩序,保证国家的财政收入,税收与税法密不可分,税法是税收的法律表现形式,税收则是税法所确定的具体内容。  二、企业涉税风险及其成因涉税风险是指纳税人面对纳税而采取各种应对行为时,所可能涉及到的风险,包括多交税风险和少交税风险。    政策信息风险、业务流程风险、灵活处置风险、制度安排风险等四种风险会导致企业多缴税。    少缴税风险包括故意逃避纳税风险、空白漏洞风险、弹性寻租风险、政策信息风险、纳税筹划风险。为严肃税法和增加财政收入,对涉税违法行为加大打击和处罚的力度;稽查力度和手段不断增强。在市场经济发达的国家,已形成以守法为前提的纳税观念,境内的IBM、惠普、诺基亚、壳牌等都设有专门的税务经理,并且与中国的税务咨询机构建立密切的合作关系,以防止企业在税务上受到惩罚。


施工企业如何进行税收筹划?

一、税收筹划必须规范纳税行为; 为了规范施工企业的纳税行为,既避免人为的多交税,又避免因偷漏税而遭受税局处罚,争取最大的税后利益,需从如下几个方面着手:一是树立正确的纳税意识。  二是在组机构方面进行规范。三是从业务流程方面进行规范。四是财务人员必须参与经营管理。 二、规范筹划以后的纳税事项 (一)营业税、城建税等附加方面 1、纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内。     2、根据《营业税暂行条例》规定:建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 (二)个人所得税问题 1、利用计税依据及税率的税收筹划(利用起征点进行筹划)。   2、利用公积金进行税收筹划。 (三)企业所得税问题 1、子公司必须单独交纳企业所得税,其盈亏不能汇总到总公司统一缴纳,应将一部分子公司变更为分公司;办理了工商税务登记且能独立核算的分公司也必须单独交纳企业所得税,应将这些分公司的核算改为不能独立核算(即不能独立完整核算收入、成本、费用)。     2、施工企业所有的外地工程项目都必须办理外出经营证明,未办理外出经营证明,将被代征企业所得税。     3、根据国税发[2004]80号文件规定,企业对已投入使用的固定资产,原则上应保持现行折旧方法的稳定;对新购入的固定资产以及已投入使用并采取税法规定折旧方法的固定资产,确实需要采用或改用税法规定以外折旧方法计提折旧的,企业可自行确定,并在该固定资产投入使用或改变折旧方法后的首个纳税年度,在报送企业年度所得税申报表时,附送该固定资产采用或改用的折旧方法、具体年限以及原因等说明资料。


怎样分立兼营项目进行税收筹划呢?

从流转税的角度而言,由于一些特定产品是免税的,或者适用税率较低,这类产品在税收核算上有一些特殊要求,而企业往往由于种种原因不能满足这些核算要求而丧失了税收上的一些利益。  如果将这些特定产品的生产部门分立为独立的企业,也许会获得流转税免税或税负降低的好处。 (一)分立兼营项目进行税收筹划 1。  税收筹划原理 我国现行税制对增值税纳税人的兼营行为有如下规定:纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产、在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额时,按下面的公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×(当月免税项目销售额和非应邀项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计) 我国《增值税暂行条例》中规定,增值税的免税项目包括:农业生产者销售的自产农业产品;避孕药品和用具;古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品,销售自己使用过的物品。     也就是说,增值税纳税人除经营免税项目的产品外,还可能兼营非免税项目的产品。而且,免税产品的进项税额越大,其全部可抵扣的进项税额越小,对合并经营者越不利;反之,免税产品的进项税额越小,对合并经营者越有利。   (二)分立混合销售项目进行税收筹划 分立企业的方法除适用于兼营行为外,还适用于混合销售行为。  税法中规定,一项销售行为,如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。  从事货物的生产、批发或零售的企业,企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位或个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征增值税。企业为了使非应税劳务由税率较高的增值税改为适用税率低的营业税,达到税收筹划的目的,应当将从事应缴营业税的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、服务等非应税劳务的部门,设为一个独立自负盈亏的子公司缴纳营业税,从而实现适用低税率减轻税收负担。    。


市政施工企业有哪些纳税筹划?

市政施工企业有的纳税筹划如下: 一、合同签订阶段的纳税筹划方法 (一)合同签订类型的纳税差异 合同签订类型的不同对企业的营业税税负也会造成不同影响。在工程施工中,某项工程的土石方工程需要拥有大型挖掘机、装卸机的施工单位完成。  施工企业下属一家子公司机械租赁公司拥有建筑工程施工资质,所以此项土方工程由承接。  合同约定租赁台班费总价万元。因为施工企业与租赁公司签订的是分包合同而不是租赁合同,测租赁公司的营业税是万元。   租赁业务营业税税率是,建筑业营业税税率是。那么对于租赁公司来说,如果签订的是租赁业务,那么营业额将按照来缴纳营业税,此时的营业税金是×(万元)。  现在签订的是分包合同,那么按照的税率缴纳营业税,此时的营业税金是×(万元)。  由此可见,节约营业税(万元)。 (二)合同金额不确定的纳税差异 在合同设计时,双方当事人应充分考虑到工程施工过程中可能遇到的情况,确定保守的合同价格,待工程竣工后,按结算价计算缴纳税金。    这样就可以避免多交印花税。 本次施工中,施工企业与建设单位甲签订工程施工合同,合同金额万元,合同签订后,印花税即应交纳,为×。。(万元)。  年月工程竣工,经审定实际工程决算价为万元。 《印花税暂行条例施行细则》第十四条规定:“条例第七条所说的书立或者领受时贴花,是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花……”,应税合同在签订时纳税义务即已产生,无论合同是否兑现或是否按期兑现,均应贴花。    对已履行并贴花的合同,所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的,只要双方未修改合同金额,一般不再办理完税手续。因此在本例中,由于合同金额不准确,施工企业多交印花()×。  。(万元),若在合同签订时候对合同金额做一个相对保守的估计为万元,只需贴×。  。(万元),而经过补贴印花税也只需再×。  。(万元),总共缴纳印花税。。。(万元),节税。。。(万元)。 (三)合同注明事项的纳税差异 合同注明事项对企业日后纳税水平也有影响,例如在合同中区分混合销售中的材料费用和劳务费用就是很重要的一点。     在工程施工中,需要进行一项装饰工程,施工企业下属市政材料生产子公司生产工程需要的装饰材料并提供该种安装业务。于是,子公司与施工单位签订了一份万的合同,其中,单独注明了材料价值万,安装费万。  其中增值税进项税额是万元。 《营业税暂行条例实施细则》第七条规定:“纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额:(一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为……”,子公司签订合同时注明将材料销售业务和材料安装业务分开,此时的万安装费只需按建筑业的税率缴纳营业税,需缴纳的税金是增值税为÷()×。    (万元),营业税是×(万元),税金总计。万元。而如果子公司在合约中不单独注明,则有主管税务机关进行核定,很可能导致多缴税。 二、施工经营阶段的纳税筹期方法 (一)折旧年限的选择 施工企业在确定固定资产使用年限时应采用税法规定的最低年限,不应采用高于税法的年限。    这样,可以及时将折旧费用计入成本,减少当期应纳税所得额。 施工企业为了更好的完成这次施工任务,决定采购一项大型的机械设备。该设备预计使用年限是年,但是计入固定资产的时候,该项设备的折旧年限是年。   《企业所得税法实施条例》第六十条规定“除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:……(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为年……”。  所以,当采取直线法计提折旧时,尽管设备能使用年以上,但是在账面上折旧时,要尽量采取税法规定的,最短期限的折旧法。  折旧具有抵减所得税的作用,通过尽可能短的时间内折旧,能够将后期的费用在前期抵减所得税,推迟了所得税的纳税义务时间。不仅可以缩短固定资产的投资回收期,加快企业的资金周转,同时将收回的资金用于扩大再生产,也取得了资金的时间价值。     (二)避免大修理费用的形成 企业要会利用固定资产的大修理费用形成的递延费用来延缓所得税的纳税义务时间。 施工企业平时很注意对企业的设备等大型固定资产进行维修保养。但是在维修保养的过程中,施工企业在维修保养过程中,除了必要的修理外,并不将保养修理期集中在一起,使之一次性发生较大金额的支出。     《企业所得税法实施条例》第六十九条规定:“固定资产的大修理支出,是指同时符合以下条件的支出:(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上……”,如果一次性修理支出较大,就会增加固定资产原值,形成递延费用,在不短于年的期间内摊销,这样就会将前期成本费用后移。    所以,控制固定资产的修理保养支出,使费用能够在当年一次性列支,就能推迟了所得税的纳税义务时间。 (三)研发费用的加计扣除 对于市政企业来说,有其专属的研发费用处理办法。  对研发费用加计扣除的话,能直接降低所得税的应纳税额。 施工企业的下属市政材料生产子公司,生产销售重交道路沥青。  子公司为了提高重交道路沥青生产技术和生产工艺,花费了大量的资金进行研发。   根据以下三条法律法规: ()《企业所得税法实施条例》第九十五条规定:“……研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的加计扣除……”,指出了研发费用可以加计扣除 ()《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发号)第四条规定:“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(年度)》规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除……”,界定了可以加计扣除的领域范围 ()《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(年度)》第五十一条规定:“重交道路沥青利用环烷基原油资源生产重交道路沥青,用重油和含硫原油生产高质量的、等牌号的重交通道路沥青,路面再生及有机大分子废弃物在改性沥青中的应用”,明确了与市政材料行业有关的重交道路沥青的市政材料领域,属于可以加计扣除的高技术产业。     由此,子公司只要带着相关材料去当地税务部门进行登记,从而能将研发费用加计进行扣除。 三、工程结算阶段的纳税筹划方法 工程决算时,要掌握好营业税的纳税义务发生时间。  此阶段,纳税筹划的操作空间就比较小,需要做的就是在规定的日期内尽可能推迟的营业税的申报缴纳,取得时间价值,缓解资金压力。   施工企业和建设单位甲在合同中约定的某项目工程结算书提交时间是年月日,甲方付款时间是年月日。  施工企业的会计在年月日的时候,按照完工百分比法,确认了企业应纳税所得额的收入计税基础,然后按照对应的收入提取了营业税金及附加,庙此本期应交营业税产生了贷方发生额,但是施工企业并没有在接下来立刻申报缴纳企业的营业税,而是在年月日约定的工程款支付日期才申报缴纳营业税。     根据以下法律法规: ()《营业税暂行条例》第十二条规定:“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天……” ()《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定:“条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天” ()《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函号)规定:“企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入”。     建筑业由于在营业税和企业所得税在确立纳税义务发生时间(即收入确认时间)上面的差异,所以在所得税法上规定的应交所得税的纳税时间和营业税法规上规定的应交税营业税纳税时间是不同的,特别是在合同约定的付款日期滞后于工程结算日期的时候,应该注意营业税的纳税义务发生日期。     四、结论 本文在最新的税法和企业会计准则的基础上,通过一整套市政企业及关联方企业从签订工程承包合同,工程施工经营,到工程决算阶段的各种经营行为较为全面的纳税筹划方案设计,达到了帮助企业减轻税负和缓解资金压力的目的。  但是这套案例并不能涵盖市政企业经营行为的方方面面,而市政企业想要更有效率和效益地进行纳税筹划,还有待于更多税务会计同仁的深入研究。  。


建筑施工企业个人所得税如何筹划?

、收入均衡筹划。企业在生产经营过程中,每月对工程项目进行成本分析,监控工程的成本利润情况,根据考核制度提前预支奖金,使职工收入在每月尽量趋于均衡。 、异地工程筹划。根据国家及各省市的税法政策,对异地施工的企业按营业额的一定比例(各地不一样,一般是)计征个人所得税。这样一个万的异地工程应计税就是×万,而按查账征收或回所在地缴税肯定达不到这么高的比例,而且,按工程营业额计算缴纳的个人所得税不能税前列支,如果企业能够多和当地税务机关主管部门沟通,按当地税务机关的要求提供查账征收证明材料,这样还是有可能在当地按查账征收方式缴纳个人所得税的。 、合理提高


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