论企业税收筹划,论企业税收筹划论文

金税来 2022-05-06 16:30
【摘要】小编为您整理企业所得税税收筹划――租赁如何税收筹划、论税收的经济杠杆作用、什么是税收分配正义论、《论现代企业的税收筹划》的大纲应该怎么写、论企业税收筹划的风险及对策相关税务筹划知识,详情可查看下方正文!

企业所得税税收筹划――租赁如何税收筹划?

企业进行税收筹划,可分为两种方式:一是围绕税种类别进行,如增值税、消费税、营业税、企业所得税筹划等;二是围绕经营活动的不同方式进行,如企业融资、证券投资、财产信托筹划等。在实践中,企业一般将两种筹划方式融合在一起,围绕不同的投资决策与不同的经营活动方式,对涉及的有关税种尤其是主体税种进行税收筹划,并选择最有利的经营活动方式,实现企业税收负担最小化,使企业获取最大的利益。 租赁作为一种特殊的筹资方式,是指出租人以收取租金为条件,将其资产出租给承租人使用的一种信用业务,主要用于设备和其他真实资产的融资。租赁可分为两种形式:1.经营性租赁(也称服务租赁),即传统的设备租赁,由出租企业购进设备、工

企业进行税收筹划,可分为两种方式:一是围绕税种类别进行,如增值税、消费税、营业税、企业所得税筹划等;二是围绕经营活动的不同方式进行,如企业融资、证券投资、财产信托筹划等。在实践中,企业一般将两种筹划方式融合在一起,围绕不同的投资决策与不同的经营活动方式,对涉及的有关税种尤其是主体税种进行税收筹划,并选择最有利的经营活动方式,实现企业税收负担最小化,使企业获取最大的利益。 租赁作为一种特殊的筹资方式,是指出租人以收取租金为条件,将其资产出租给承租人使用的一种信用业务,主要用于设备和其他真实资产的融资。租赁可分为两种形式:1.经营性租赁(也称服务租赁),即传统的设备租赁,由出租企业购进设备、工具等,供用户选择使用,出租企业一般收取较高的租金。2.融资性租赁(也称金融租赁),在现代市场经济中运用日益广泛,是融通资金与融通物资相结合的特殊类型的筹资方式。出租企业对承租企业以提供类似信贷资金的方式,按承租企业所要求的规格、型号、性能等条件提供设备,以改善承租企业的生产能力和财务状况。融资租赁具有以下特点①出租人在租赁期满时将资产的所有权转移给承租人;②承租人有优先承购权;③租赁期间不短于租赁资产有效经济寿命的75%;④最低租赁偿付款的现值不低于租赁资产公平时价的90%。 租赁对出租人和承租人都可以带来利益。对承租人来说,一是承租人只需按期支付租金便可得到所需设备使用权,不必为长期拥有机器设备先垫支资金,避免因短期资金集中支付给企业资金平稳周转造成冲击,以及资金被占用或经营不当时承担风险; 二是承租企业支付的租金可以从成本中扣除,具有抵税效应。对出租人来说,由于其拥有较为充裕的资金,从事租赁业务可以获得租金收入,实现资本的增值。此外,当出租人与承租人同属一个企业集团时,在不违反税法规定的前提下,通过租赁可队直接、公开地将资产从一个企业租给另一企业,实现利润、费用等转移,最终达到整个集团税负减轻的目的。 因此,租赁的税收筹划不单是承租企业要考虑的,对出租方来说也存在着因租赁方式不同,税收负担差异的比较、选择,并通过税收筹划实现节税的问题。下面从承租方和出租方两个万面进行分析。 一、承租企业的税收筹划 1.融资租赁和贷款购置两种方式选择 例如,某企业因生产需要增设一条流水线,价值200万元,每年可增加利润80万元,残值10万元。该企业有两种选择方案,一是向固定资产租赁公司融资租赁,年租金40万元,租赁期6年;一是向银行贷款,期限6年,年利率为10%,分期付息一次还本。设备折旧情况相同,在此可不予考虑。(货币时间价值PVIF10%。6=0.565:PVIFA1O%。5=3.791:PVIFAl0%。6=4.355)。 租赁 银行贷款 第1-6年 第1-5年 第6年 息税前利润 80 80 90 租金/利息 40 20 20 税前利润 40 60 70 所得税(33%) 13.2 19.8 23.1 税后利润 26.8 40.2 46.9 从上表可知,通过融资租赁,其税后利润的现值和为26.8×4.355=116.71万元;向银行贷款,其税后利润的现值和为40.2×3.791十46.9×0.565=178.90万元。表面上看,后者的现值要大于前者,但实际上后者因为第6年要支付200万元的贷款,所以银行贷款的现值应为65.9万元(178.9-200×0.565)。相比之下,企业采用融资租赁方式更合算。 2.集团内部通过租赁进行税收筹划 例如,甲企业(出租方)和乙企业(承租方)属同一利润集团,乙企业处于税收优惠地区(时期),所得税率为15%,甲企业所得税税率为33%。甲企业将年赢利100万元的生产设备(价值300万元)以租赁形式转给乙企业,并按照有关规定(租金水平符合公开市场原则),收取足够低的租金(如40万元)。这样,甲企业就将60万元利润转移到乙企业,享受15%的所得税优惠,使集团税负减少了60×(33%-15%)=10.8万元,从而提升了集团利润率。如果甲、乙企业适用的税率差别越大,租金越低,从甲企业转移乙企业的利润越多,税负降低的幅度就越大,整个集团利润率增加的幅度就越大,税收筹划的效果就越好。 此外,在集团内子公司之间税率相同的情况下,通过租赁也可以达到减轻税负的目的。如某集团有甲、乙两公司,甲公司有乙公司所需的生产设备,有两个方案可供选择其一是以出售的形式把设备转售给乙公司,其二是以每年收取一定租金的形式将设备租给乙公司,两公司的所得税率均为33%。采取租赁的方式,可使甲公司因设备出售在当年一次性实现的收益,通过租金形式分摊到多个纳税年度,从而降低了当年集团整体税负,获得递延纳税的好处。 二、出租企业的税收筹划 现行税法规定,对经中国人民银行批准经营融资租赁业务单位(一般指金融保险业)所从事融资租赁业务,无论租赁物是否转让给承租方,均按有关规定征收营业税,不征收增值税。其他单位从事融资租赁业务,租赁的货物所有权转让给承租方的,征收增值税,不征营业税;租赁的货物和所有权未转让给承秘方的,征收营业税,不征收增值税。这样就存在着不同性质租赁企业以及不同租赁方式之间的税负比较问题。 根据财政部、国家税务总局《关于转发 查看全文 2013-11-16 0

企业进行税收筹划,可分为两种方式:一是围绕税种类别进行,如增值税、消费税、营业税、企业所得税筹划等;二是围绕经营活动的不同方式进行,如企业融资、证券投资、财产信托筹划等。在实践中,企业一般将两种筹划方式融合在一起,围绕不同的投资决策与不同的经营活动方式,对涉及的有关税种尤其是主体税种进行税收筹划,并选择最有利的经营活动方式,实现企业税收负担最小化,使企业获取最大的利益。 租赁作为一种特殊的筹资方式,是指出租人以收取租金为条件,将其资产出租给承租人使用的一种信用业务,主要用于设备和其他真实资产的融资。租赁可分为两种形式:1.经营性租赁(也称服务租赁),即传统的设备租赁,由出租企业购进设备、工具等,供用户选择使用,出租企业一般收取较高的租金。2.融资性租赁(也称金融租赁),在现代市场经济中运用日益广泛,是融通资金与融通物资相结合的特殊类型的筹资方式。出租企业对承租企业以提供类似信贷资金的方式,按承租企业所要求的规格、型号、性能等条件提供设备,以改善承租企业的生产能力和财务状况。融资租赁具有以下特点①出租人在租赁期满时将资产的所有权转移给承租人;②承租人有优先承购权;③租赁期间不短于租赁资产有效经济寿命的75%;④最低租赁偿付款的现值不低于租赁资产公平时价的90%。 租赁对出租人和承租人都可以带来利益。对承租人来说,一是承租人只需按期支付租金便可得到所需设备使用权,不必为长期拥有机器设备先垫支资金,避免因短期资金集中支付给企业资金平稳周转造成冲击,以及资金被占用或经营不当时承担风险; 二是承租企业支付的租金可以从成本中扣除,具有抵税效应。对出租人来说,由于其拥有较为充裕的资金,从事租赁业务可以获得租金收入,实现资本的增值。此外,当出租人与承租人同属一个企业集团时,在不违反税法规定的前提下,通过租赁可队直接、公开地将资产从一个企业租给另一企业,实现利润、费用等转移,最终达到整个集团税负减轻的目的。 因此,租赁的税收筹划不单是承租企业要考虑的,对出租方来说也存在着因租赁方式不同,税收负担差异的比较、选择,并通过税收筹划实现节税的问题。下面从承租方和出租方两个万面进行分析。 一、承租企业的税收筹划 1.融资租赁和贷款购置两种方式选择 例如,某企业因生产需要增设一条流水线,价值200万元,每年可增加利润80万元,残值10万元。该企业有两种选择方案,一是向固定资产租赁公司融资租赁,年租金40万元,租赁期6年;一是向银行贷款,期限6年,年利率为10%,分期付息一次还本。设备折旧情况相同,在此可不予考虑。(货币时间价值PVIF10%。6=0.565:PVIFA1O%。5=3.791:PVIFAl0%。6=4.355)。 租赁 银行贷款 第1-6年 第1-5年 第6年 息税前利润 80 80 90 租金/利息 40 20 20 税前利润 40 60 70 所得税(33%) 13.2 19.8 23.1 税后利润 26.8 40.2 46.9 从上表可知,通过融资租赁,其税后利润的现值和为26.8×4.355=116.71万元;向银行贷款,其税后利润的现值和为40.2×3.791十46.9×0.565=178.90万元。表面上看,后者的现值要大于前者,但实际上后者因为第6年要支付200万元的贷款,所以银行贷款的现值应为65.9万元(178.9-200×0.565)。相比之下,企业采用融资租赁方式更合算。 2.集团内部通过租赁进行税收筹划 例如,甲企业(出租方)和乙企业(承租方)属同一利润集团,乙企业处于税收优惠地区(时期),所得税率为15%,甲企业所得税税率为33%。甲企业将年赢利100万元的生产设备(价值300万元)以租赁形式转给乙企业,并按照有关规定(租金水平符合公开市场原则),收取足够低的租金(如40万元)。这样,甲企业就将60万元利润转移到乙企业,享受15%的所得税优惠,使集团税负减少了60×(33%-15%)=10.8万元,从而提升了集团利润率。如果甲、乙企业适用的税率差别越大,租金越低,从甲企业转移乙企业的利润越多,税负降低的幅度就越大,整个集团利润率增加的幅度就越大,税收筹划的效果就越好。 此外,在集团内子公司之间税率相同的情况下,通过租赁也可以达到减轻税负的目的。如某集团有甲、乙两公司,甲公司有乙公司所需的生产设备,有两个方案可供选择其一是以出售的形式把设备转售给乙公司,其二是以每年收取一定租金的形式将设备租给乙公司,两公司的所得税率均为33%。采取租赁的方式,可使甲公司因设备出售在当年一次性实现的收益,通过租金形式分摊到多个纳税年度,从而降低了当年集团整体税负,获得递延纳税的好处。 二、出租企业的税收筹划 现行税法规定,对经中国人民银行批准经营融资租赁业务单位(一般指金融保险业)所从事融资租赁业务,无论租赁物是否转让给承租方,均按有关规定征收营业税,不征收增值税。其他单位从事融资租赁业务,租赁的货物所有权转让给承租方的,征收增值税,不征营业税;租赁的货物和所有权未转让给承秘方的,征收营业税,不征收增值税。这样就存在着不同性质租赁企业以及不同租赁方式之间的税负比较问题。 根据财政部、国家税务总局《关于转发<国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知的通知》(财税字[1997]045号)规定:纳税人经营融资租赁业务,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。因此,同样缴纳营业税,金融保险业的计税依据是收益额,其他租赁业的计税依据是流转额。虽然金融保险业租赁税率(2002年为6%,2003年及以后为5%)比服务业租赁的税率(5%)高,但由于计税依据不同,一笔租赁业务究竟是归属于金融保险业征税,还是归属于服务业征税,会造成税负的较大差别。因此,企业从事租赁业务事先必须充分考虑和筹划。 例如,某金融服务公司同一家化工企业签订一项租赁业务合同,由该金融公司出资200万元购买化工企业急需的一条流水线,化工企业应向金融服务公司支付220万元的租金,残值10万元。在缴纳营业税时,该金融服务公司按照金融保险业将收益额30万元以6%的税率计算缴纳营业税1.8万元。但经税务机构检查发现,该金融服务企业不是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位,应按照服务业租赁征税,即将流转额220万元以5%的税率计算缴纳营业税11万元。


论税收的经济杠杆作用?

大众日报济南1月15日讯 全省地税工作会议今天召开。省委副书记、省长韩寓群对地税工作作出重要批示,要求充分发挥税收的经济杠杆作用,促进经济结构的调整和税源的增长,为财政收入增长作出更大的贡献。 韩寓群在批示中指出,全省地税系统认真落实“经济决定税源,管理增加税收”的治税思想,积极探索行之有效的税源管理办法,积极开展宏观税负分析,加强重点税源管理,落实税收管理员制度,加大社会综合治税的工作力度。我省地税工作年年都上一大步,对财政贡献越来越大。三年来,全省地税收入保持了23%以上的高幅递增,2006年组织各项收入791亿元。这一方面体现了经济发展的成果,另一方面也说明我省地税系统广大干部职工在思想作风建设、在业务能力提高、在执法水平增强方面取得了明显的成效。特别是2006年,我省地税系统开展管理年活动,工作成效显著。在税源控管、依法征税方面有了进一步提高。地税部门进一步深化管理制度的改革创新,服务于经济与社会发展取得了新的成绩,严格征管并做好为纳税人服务的工作取得了新的经验。地税部门狠抓了队伍建设,业务素质有了进一步提高;狠抓了廉政建设,作风建设成效很好。 韩寓群要求,新的一年里,地税系统要认真落实中央和省委、省政府决策部署,以科学发展观为指导,认真研究当前和今后一个时期经济发展面临的新形势,认真分析税源变化的有利因素和不利因素,按照2007年确定的工作目标、指导思想,狠抓各项工作措施的落实,充分发挥税收的经济杠杆作用,促进经济结构的调整和税源的增长,为财政收入增长作出更大的贡献。 12月15日下午,冒着凛冽的寒风,省委常委、兰州市委书记陈宝生一行四人,轻车简从,到兰州市地税局进行工作调研。 陈宝生在调研时指出,地税部门是重要的经济职能部门,在组织地方财政收入中处于十分重要的地位,没有税收工作的持续稳定发展,就没有兰州当前好的经济社会形势。今年全市各项地税收入任务能够完成,并实现地县两级超收8000万元的目标,这是广大地税干部职工艰苦努力的结果。 陈宝生对地税工作提出了三点要求,一是要积极研究在稳健的财政政策下如何更好地运用税收杠杆作用。今年的中央经济工作会议提出,明年国家要实行稳健的财政政策和稳健的货币政策,财政政策包括收入政策和支出政策两个方面,收入就是税收杠杆的运用,主要通过税务部门的执法行为实现,支出政策就是通过政府支出的规模和结构的调节来调控经济。与已经实施了6年的积极财政政策不同,稳健的财政政策下,明年资金供应量会趋紧,在这种情况下,地税部门怎样发挥好调控经济的作用,怎样涵养税源,怎样扩大税基,怎样结合兰州实际运用好税收杠杆,地税部门在这方面要早做研究,早提对策,早采取措施。二是税收工作要为企业改革服好务。明年兰州市在企业改革方面的力度将会加大,尤其对省上下放的27户大企业,要按照十六届三中全会确立的方向,考虑运用混合所有制等多种形式进行改革。在这样的形势下,地税部门的担子更重,既要保证收入稳定增长,又要支持改革攻坚,地税部门要做好充分准备,要在依法治税的前提下,落实好有关税收政策,为国企改革提供有力的支持。三是兰州市国税局、地税局要加强协作配合。及时沟通信息,加强合作,处理好税收与地方经济的关系,发挥好调控宏观经济和调整收入再分配的职能,共同促进地方经济的发展。 陈宝生最后强调,市委、市政府将一如既往地支持地税工作,要给地税部门一定的激励政策,充分调动地税干部的工作积极性,进一步提高地税的工作水平。

税收充当经济zd杠杆所发挥的作用。税收作为调节经济的手段时,即成为经济杠杆。在市场经济条件下,税收杠杆在实现国家宏观决策和调节经济运行方面有重要作用。它可以通过对纳税人经济利益的调整、诱导以至实行某种程度的干预,平衡社会总需求与总供给,促进产业结构和产品结构的调整,达到实现国家宏观经济决策的目回的。税收杠杆调节经济的作用主要表现在:1.调节产业结构、产品结构和企业组织结构,促进产业结构合理化。2.调节社会总供给和总需求,有利于国民经济的稳定发展。3.调节国答民收入的合理分配,协调积累和消费的比例关系。4.调节不同性质、不同来源的收入,使社会分配公平、合理。5.调节企业额外收益,促使商品生产者公平竞争。此外,税收的经济杠杆作用还表现在对外经济交往的调节等方面。

大众日报济南1月15日讯 全省地税工作会议今天召开。省委副书记、省长韩寓群对地税工作作出重要批示,要求充分发挥税收的经济杠杆作用,促进经济结构的调整和税源的增长,为财政收入增长作出更大的贡献。韩寓群在批示中指出,全省地税系统认真落实“经济决定税源,管理增加税收”的治税思想,积极探索行之有效的税源管理办法,积极开展宏观税负分析,加强重点税源管理,落实税收管理员制度,加大社会综合治税的工作力度。我省地税工作年年都上一大步,对财政贡献越来越大。三年来,全省地税收入保持了23%以上的高幅递增,2006年组织各项收入791亿元。这一方面体现了经济发展的成果,另一方面也说明我省地税系统广大干部职工在思想作风建设、在业务能力提高、在执法水平增强方面取得了明显的成效。特别是2006年,我省地税系统开展管理年活动,工作成效显著。在税源控管、依法征税方面有了进一步提高。地税部门进一步深化管理制度的改革创新,服务于经济与社会发展取得了新的成绩,严格征管并做好为纳税人服务的工作取得了新的经验。地税部门狠抓了队伍建设,业务素质有了进一步提高;狠抓了廉政建设,作风建设成效很好。韩寓群要求,新的一年里,地税系统要认真落实中央和省委、省政府决策部署,以科学发展观为指导,认真研究当前和今后一个时期经济发展面临的新形势,认真分析税源变化的有利因素和不利因素,按照2007年确定的工作目标、指导思想,狠抓各项工作措施的落实,充分发挥税收的经济杠杆作用,促进经济结构的调整和税源的增长,为财政收入增长作出更大的贡献。12月15日下午,冒着凛冽的寒风,省委常委、兰州市委书记陈宝生一行四人,轻车简从,到兰州市地税局进行工作调研。陈宝生在调研时指出,地税部门是重要的经济职能部门,在组织地方财政收入中处于十分重要的地位,没有税收工作的持续稳定发展,就没有兰州当前好的经济社会形势。今年全市各项地税收入任务能够完成,并实现地县两级超收8000万元的目标,这是广大地税干部职工艰苦努力的结果。陈宝生对地税工作提出了三点要求,一是要积极研究在稳健的财政政策下如何更好地运用税收杠杆作用。今年的中央经济工作会议提出,明年国家要实行稳健的财政政策和稳健的货币政策,财政政策包括收入政策和支出政策两个方面,收入就是税收杠杆的运用,主要通过税务部门的执法行为实现,支出政策就是通过政府支出的规模和结构的调节来调控经济。与已经实施了6年的积极财政政策不同,稳健的财政政策下,明年资金供应量会趋紧,在这种情况下,地税部门怎样发挥好调控经济的作用,怎样涵养税源,怎样扩大税基,怎样结合兰州实际运用好税收杠杆,地税部门在这方面要早做研究,早提对策,早采取措施。二是税收工作要为企业改革服好务。明年兰州市在企业改革方面的力度将会加大,尤其对省上下放的27户大企业,要按照十六届三中全会确立的方向,考虑运用混合所有制等多种形式进行改革。在这样的形势下,地税部门的担子更重,既要保证收入稳定增长,又要支持改革攻坚,地税部门要做好充分准备,要在依法治税的前提下,落实好有关税收政策,为国企改革提供有力的支持。三是兰州市国税局、地税局要加强协作配合。及时沟通信息,加强合作,处理好税收与地方经济的关系,发挥好调控宏观经济和调整收入再分配的职能,共同促进地方经济的发展。陈宝生最后强调,市委、市政府将一如既往地支持地税工作,要给地税部门一定的激励政策,充分调动地税干部的工作积极性,进一步提高地税的工作水平。


什么是税收分配正义论?

收入分配的主要理论流派包括(ABCD) A功利主义的最大多数人的最大利益理论 B自由主义的分配正义论 C自由意志主义的机会平等论 D库兹涅茨的倒U形理论... [如果我的回答对你有所帮助,请点击好评,谢谢!]


《论现代企业的税收筹划》的大纲应该怎么写?

建议你上国家税务总局的网站看看,上边有很多关于企业纳税筹划的文章和资料,相信对你会很有帮助。你可以逐一论述,但是可以侧重重点税目详写。祝你好运!


论企业税收筹划的风险及对策?

1.税务筹划的意义 税收是国家凭借政治权利无偿地参与国民收入分配的工具,税收的本质特点无偿性、强制性、固定性决定了税收是财产所有权的单方向转移,税收单向性的特质使得税收支出没有任何的直接回报,是企业的一种沉没成本,税款一旦交出去就不再回来,对一个企业来说,税款的支付是企业资金的流出。从这个意义上来说节约税收支出等于增加企业的净收入。从纳税人角度出发,积极的进行纳税筹划,充分利用税收优惠政策获得节税利益,这是与税法的立法宗旨相符的,因此减少税款支出是合理的,税务筹划是一种合理的避税行为。税收同时又是政府调节宏观经济的杠杆。税收通过税种的设置、税率的确定、课税对象的选择和课税环节的规定体现着国家的宏观经济政策,在税法规定的前提条件下,纳税人面对不同的纳税方案,税负的轻重程度往往不同。而税负的轻重对投资决策起着决定性的影响。因此,可以说纳税人通过税务筹划,选择不同的纳税方案,是实现国家税收调控职能的必要环节。政府为了达到一定的经济、社会的目标,需要纳税人进行纳税筹划,这样才能使政府的投资导向发挥职能作用。 税务筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例,在税法许可的范围内,对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标的谋划、对策与安排,在不妨碍正常经营的前提下,达到税负最小化的目标。其外在表现是使纳税人纳税最少,纳税最晚,即实现“经济纳税”。税务筹划本身不单纯是一种财务或者税务行为,更不是我们所指的那些简单的税务代理,它和企业的经营行为息息相关,是一种高层次的理财活动,它是企业采取恰当的纳税筹划方法,把纳税人的税收负担调整控制在最佳界限内,以达到减少纳税人的税收成本、减少经济损失、实现利润最大化的目的。 随着税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系,偷漏税机会日益减少,风险日益增加,使得税收筹划变得日益重要。 2.税务筹划的前提条件 2.1对税收观念理解的改变为企业税务筹划排除了思想障碍。由于税务筹划在我国起步较晚,税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距,导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够,税务筹划往往被视为偷税的近义词。但随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化,理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收,企业高层管理者也开始认识到税务筹划在现代企业管理中的作用,国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定,企业税务筹划的实施从思想上得到了保障。 2.2税收制度的不断完善为企业税务筹划提供了依据。1994年税收制度改革之后,我国税收制度逐步成熟,税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展。同时,随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高,我国税制将与国际惯例接轨,所得税和财产税体系将日益完善和丰富,在整个税制中的地位将逐渐提高,越来越多的个人将加入到纳税人的行列,使纳税人的总量不断增加,全社会的纳税意识会不断提高,对税务筹划的需求会越来越大。 2.3不同经济行为的税收差别待遇和不同方法的选择为企业税收筹划提供了空间。1994年税收制度改革以后,我国税收制度日趋完善,为了体现产业政策、充分发挥税收扛杆对市场经济的宏观调控职能,国家在已经颁布的税收实体法中不同程度地规定了不同经济行为的税收差别待遇,即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别,同时在税收程序法中也为企业进行税务筹划作了肯定,企业进行税务筹划的空间业已形成。

原则上说,税务筹划可以针对一切税种,只是不同税种的税负弹性大小是不同的,这主要取决于各税种的不同内在要素:a.税基;b.税收扣除;c.税率;d.税收优惠。税基越宽,税率越高,税负就越重;或者说税收扣除越大,税收优惠越多,税负就越轻。不难看出,从税种来说,企业所得税、个人所得税等税种的税负弹性较大,因为不论是税基的宽窄、税率的高低、扣除额的大小,还是优惠的多少都有较大的弹性幅度;从行业和企业类型来说,外资企业、高新技术企业以及国家照顾、鼓励发展的一些行业可以获得较多的优惠政策,筹划的相对空间也比较大。 在实际工作中,我们应该从税负弹性较大的税种———企业所得税入手,结合纳税筹划的基本方法和企业的经营规模,对难以转嫁的所得税等直接税,通过合法地选择取得所得的时点,或是转移所得等方法使收入最小化、费用最大化,实现免除纳税义务、减少纳税义务,或是递延纳税义务等的目标。以下我们从不同方面对内资企业所得税的税务筹划进行分析。 (1)利用坏帐损失进行税务筹划 (2)利用存货计价方法进行税务筹划 (3)利用折旧年限进行税务筹划 (4)利用折旧方法进行税务筹划 (5)利用亏损弥补进行税务筹划 (6)利用预缴所得税进行税务筹划 (7)利用企业所得税减免税政策进行税务筹划 为鼓励企业加大投资力度,支持企业技术改造,促进产品结构调整和经济稳定发展,税法规定,对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。实行投资抵免的国产设备,企业仍可按原价计提折旧,并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除。企业从自身经营需要出发,对技术改造项目所需的设备应首选国产设备,以达到减税效应。 企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用以及委托其他单位进行科研试制的费用,不受比例限制计入管理费用在税前扣除。企业从发展的角度考虑,应加大产品的研发力度,保证研发所需支出。这样既可使企业推陈出新,在竞争中不断扩大市场占有率,同时又使企业所得税支出减少。 经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业,可减按15%的优惠税率征收企业所得税,并规定在开办之日起两年内免征所得税。企业在进行投资决策时就应考虑投资企业所在的行业,以享受国家税收优惠政策,降低企业税负。 企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可在5年内减征或者免征所得税。 新办的劳动就业服务企业,当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数的60%的,经主管税务机关审核批准,可免征所得税3年。 在国家确定的革命根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业经主管税务机关批准后,减征或免征所得税3年。

国家针对不同纳税人的不同情况,对企业所得税制定了各种优惠政策,企业应就投资地点、投资方式、投资项目、企业组织形式及筹资方式等的不同导所税收负担的不同,充分结合企业所得税的各种优惠政策进行税务筹划,以达到企业整体税负的优化


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