商业企业税收筹划,商业企业税收筹划案例

金税来 2022-05-06 12:27
【摘要】小编为您整理企业所得税税收筹划――租赁如何税收筹划、税收筹划、税收筹划基础税收筹划的现代化、商业企业如何巧妙利用销售方式进行税收筹划、税收筹划合同相关税务筹划知识,详情可查看下方正文!

企业所得税税收筹划――租赁如何税收筹划?

企业进行税收筹划,可分为两种方式:一是围绕税种类别进行,如增值税、消费税、营业税、企业所得税筹划等;二是围绕经营活动的不同方式进行,如企业融资、证券投资、财产信托筹划等。  在实践中,企业一般将两种筹划方式融合在一起,围绕不同的投资决策与不同的经营活动方式,对涉及的有关税种尤其是主体税种进行税收筹划,并选择最有利的经营活动方式,实现企业税收负担最小化,使企业获取最大的利益。    租赁作为一种特殊的筹资方式,是指出租人以收取租金为条件,将其资产出租给承租人使用的一种信用业务,主要用于设备和其他真实资产的融资。租赁可分为两种形式:。经营性租赁(也称服务租赁),即传统的设备租赁,由出租企业购进设备、工具等,供用户选择使用,出租企业一般收取较高的租金。    。融资性租赁(也称金融租赁),在现代市场经济中运用日益广泛,是融通资金与融通物资相结合的特殊类型的筹资方式。出租企业对承租企业以提供类似信贷资金的方式,按承租企业所要求的规格、型号、性能等条件提供设备,以改善承租企业的生产能力和财务状况。  融资租赁具有以下特点①出租人在租赁期满时将资产的所有权转移给承租人;②承租人有优先承购权;③租赁期间不短于租赁资产有效经济寿命的%;④最低租赁偿付款的现值不低于租赁资产公平时价的%。  租赁对出租人和承租人都可以带来利益。  对承租人来说,一是承租人只需按期支付租金便可得到所需设备使用权,不必为长期拥有机器设备先垫支资金,避免因短期资金集中支付给企业资金平稳周转造成冲击,以及资金被占用或经营不当时承担风险;二是承租企业支付的租金可以从成本中扣除,具有抵税效应。    对出租人来说,由于其拥有较为充裕的资金,从事租赁业务可以获得租金收入,实现资本的增值。此外,当出租人与承租人同属一个企业集团时,在不违反税法规定的前提下,通过租赁可队直接、公开地将资产从一个企业租给另一企业,实现利润、费用等转移,最终达到整个集团税负减轻的目的。    因此,租赁的税收筹划不单是承租企业要考虑的,对出租方来说也存在着因租赁方式不同,税收负担差异的比较、选择,并通过税收筹划实现节税的问题。下面从承租方和出租方两个万面进行分析。  一、承租企业的税收筹划。融资租赁和贷款购置两种方式选择例如,某企业因生产需要增设一条流水线,价值万元,每年可增加利润万元,残值万元。  该企业有两种选择方案,一是向固定资产租赁公司融资租赁,年租金万元,租赁期年;一是向银行贷款,期限年,年利率为%,分期付息一次还本。  设备折旧情况相同,在此可不予考虑。(货币时间价值%。=。:%。=。:%。  =。)。租赁银行贷款第年第年第年息税前利润租金/利息税前利润所得税(%)...税后利润...从上表可知,通过融资租赁,其税后利润的现值和为。  ×。=。  万元;向银行贷款,其税后利润的现值和为。×。十。×。=。万元。表面上看,后者的现值要大于前者,但实际上后者因为第年要支付万元的贷款,所以银行贷款的现值应为。  万元(。×。)。相比之下,企业采用融资租赁方式更合算。  。集团内部通过租赁进行税收筹划例如,甲企业(出租方)和乙企业(承租方)属同一利润集团,乙企业处于税收优惠地区(时期),所得税率为%,甲企业所得税税率为%。  甲企业将年赢利万元的生产设备(价值万元)以租赁形式转给乙企业,并按照有关规定(租金水平符合公开市场原则),收取足够低的租金(如万元)。  这样,甲企业就将万元利润转移到乙企业,享受%的所得税优惠,使集团税负减少了×(%%)=。  万元,从而提升了集团利润率。如果甲、乙企业适用的税率差别越大,租金越低,从甲企业转移乙企业的利润越多,税负降低的幅度就越大,整个集团利润率增加的幅度就越大,税收筹划的效果就越好。  此外,在集团内子公司之间税率相同的情况下,通过租赁也可以达到减轻税负的目的。  如某集团有甲、乙两公司,甲公司有乙公司所需的生产设备,有两个方案可供选择其一是以出售的形式把设备转售给乙公司,其二是以每年收取一定租金的形式将设备租给乙公司,两公司的所得税率均为%。  采取租赁的方式,可使甲公司因设备出售在当年一次性实现的收益,通过租金形式分摊到多个纳税年度,从而降低了当年集团整体税负,获得递延纳税的好处。  二、出租企业的税收筹划现行税法规定,对经中国人民银行批准经营融资租赁业务单位(一般指金融保险业)所从事融资租赁业务,无论租赁物是否转让给承租方,均按有关规定征收营业税,不征收增值税。  其他单位从事融资租赁业务,租赁的货物所有权转让给承租方的,征收增值税,不征营业税;租赁的货物和所有权未转让给承秘方的,征收营业税,不征收增值税。  这样就存在着不同性质租赁企业以及不同租赁方式之间的税负比较问题。根据财政部、国家税务总局《关于转发国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知的通知》(财税字号)规定:纳税人经营融资租赁业务,以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。    因此,同样缴纳营业税,金融保险业的计税依据是收益额,其他租赁业的计税依据是流转额。虽然金融保险业租赁税率(年为%,年及以后为%)比服务业租赁的税率(%)高,但由于计税依据不同,一笔租赁业务究竟是归属于金融保险业征税,还是归属于服务业征税,会造成税负的较大差别。    因此,企业从事租赁业务事先必须充分考虑和筹划。例如,某金融服务公司同一家化工企业签订一项租赁业务合同,由该金融公司出资万元购买化工企业急需的一条流水线,化工企业应向金融服务公司支付万元的租金,残值万元。  在缴纳营业税时,该金融服务公司按照金融保险业将收益额万元以%的税率计算缴纳营业税。  万元。但经税务机构检查发现,该金融服务企业不是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位,应按照服务业租赁征税,即将流转额万元以%的税率计算缴纳营业税万元。


税收筹划?

所谓税收筹划,又称纳税筹划,是指在国家税收法规、政策允许的范围内,通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划,尽可能地减轻税收负担,以获取税收利益。税收筹划所取得的是合法权益,受法律保护,所以它是纳税人的一项基本权利。税收策划的方向主要有以下三个方面。一、税收政策筹划影响应纳税额的因素通常有2个,即计税依据和税率。计税依据越小,税率越低,应纳税额也越小,因此,做税收筹划,无非是从这2个因素入手。例如,企业所得税种,计税依据就是应纳税所得额,税率有3档,即:应纳税所得额3万元以下,税率18%;应纳税所得额在3-10万元,税率为27%;应纳税所得额在10万元以上的,税率为33%。在进行该税种税收筹划时,如果现在仅从税率因素考虑,那么就有税收筹划的空间。二、办税费用筹划办税费用包括办税人员费用、资料费用、差旅费用、邮寄费用、利息等。尽管办税费用在纳税成本中占的份额不大,但仍有筹划必要。比如对企业财会人员进行合理分工,由财会人员兼任办税员;通过网上申报降低资料费用等等。对于利息费用的降低途径可以采取递延纳税的办法。三、额外税收负担筹划额外税收负担,是指按照税法规定应当予以征税,但却完全可以避免的税收负担。本文主要谈论与会计核算有关的三种非正常税收负担。1、税法规定,纳税人兼营增值税(或营业税)应税项目适用不同税率的,应当单独核算其销售额,未单独核算的,一律从高适用税率;2、纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税销售额,未单独核算销售额的,不得免税、减税;3、对纳税人账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的,税务机关有权核定其应纳税额。对于额外税收负担,纳税人可以通过加强财务核算,按规定履行各项报批手续,履行代扣代缴、代收代缴义务,认真作好纳税调整等方法来解决。

税的话一定是个体工商户少。。。不过个体工商户要承担无限责任的。。。有限公司承担有限责任

个体工商户的税收比较少,一般是核定的定额征收,而对公司来说在税收这一块要复杂得多,单计利润的话当然是方案一好了


税收筹划基础税收筹划的现代化?

税收筹划是动态发展的,而不是静态不变的。任何没有现代特征的税收筹划都是没有生命力的。我认为,税收筹划的现代化问题主要从三个方面来体现:一是鲜明的时代特色税收筹划的服务对象、服务内容、服务手段、服务理念都有鲜明的时代特色。  比如,泰罗制管理在工业革命时代曾发挥着重要作用,可以算得上是一个成功的管理咨询筹划,当时有很多企业竞相效仿,其实效显著。  如果现在我们还用泰罗制对企业进行经营管理筹划还能行得通吗?又如,现在是信息时代,尤其我国入世之后,我们还用计划经济那时的治税理念,来进行宏观的税收筹划,那么我们新的征管法还能诞生吗?网络经济、信息技术、高科技手段的广泛应用正在引发一场新的经济革命,它渗透于经济生活中的每一个领域,“新经济”下的咨询业也在发生着巨大的变化。    从内核到外延,从形式到实质,“咨询”业正在向更加精深、高速的方向拓展。传统的咨询业主要是对企业单个管理环节的局部管理改善提供咨询服务,而现代咨询业则是对企业业务处理流程的整体改善以及技术的全面应用提供咨询服务;传统咨询业的咨询顾问主要以和具有丰富管理实践经验的人为主体。    而从事现代咨询业的咨询顾问不仅要具备管理理论基础和管理实践经验,还要精通技术及其应用,即需要跨学科的现代复合型人才。二是浓厚的地域情调税收筹划的服务对象,在地域上分布很广,由于各地区生产力发展水平有区别,自然条件不同,人文观念也不同,这就造成了税收筹划必然受到区域的限制,具有区域性的色彩。    比如,美国的税收主体是收益税,而中国的税收主体是流转税,在美国的税收筹划与中国的税收筹划的重点就必然有所区别。又如,中国东部与西部、开发区内与开发区外的税收优惠不同,税收筹划的切入点就应该有所不同。  再如北京和上海,由于人文理念的不同,税收筹划中运作方式也必然有所不同。  如果在税收筹划上,不考虑这些区域的差别,把某处成功的税收筹划到处生搬硬套,那肯定是行不通的。三是主动的理性选择在现代市场经济条件下,企业对利润的追求已经不再是过去的那种利润最大化了,而是要求“共赢”,也就是追求,一种理性的利润,主动地考虑到客户、合作伙伴及竞争对手的赢利问题。    着眼于公司的持续发展,重视理性的利益选择。要实现共赢的关键:一是,要信守合同。要诚信执业不能搞商业欺诈,守合同讲信用这是以合同为主的诚信;二是,不仗势欺人。现实生活中,某一方由于信息渠道、人际关系、工作经验等多方面原因,比对方处于优势地位。  有些人就会利用这种优势进行欺诈,获得一些短期利益,但有不会长久利益,他很可能丧失长久利益。  在地位不对称的条件下,任何当事者都应该严格信守一种诚信的理念,也就是真实地把情况告诉处于劣势的对方,为对方出主意,想办法,在地位不对称条件下的诚信理念是非常重要;三是,用户利益为重。  人们不能仅仅从自己的利益出发,而是应在追求自身利益的同时,充分考虑了对方的利益。  税收筹划多数情况是地位不对称情况下的服务行为,这时候中介服务人员最容易犯商业欺诈的错误。  很明显用户在税收政策上、税务关系上,不具有税务咨询人员的优势。这种情况下的欺诈,一是,把普通咨询业务按筹划业务收费;二是,过度夸大自身的能力,骗取企业信任,出售劣质的智能产品。  。


商业企业如何巧妙利用销售方式进行税收筹划?

商业企业在经营过程中,采用的销售方式是多种多样的。在这些不同的销售方式下,销售者取得的销售额的大小和时间是不同的,承担的税负也有较大的差异。因此,可通过税收筹划,采用合理合法的手段,降低企业当期销售额,减少应纳税额。  这里只就折扣销售税收筹划问题作简要分析。 商业企业在经营过程中,采用的销售方式是多种多样的。  在这些不同的销售方式下,销售者取得的销售额的大小和时间是不同的,承担的税负也有较大的差异。  因此,可通过税收筹划,采用合理合法的手段,降低企业当期销售额,减少应纳税额。这里只就折扣销售税收筹划问题作简要分析。 折扣销售是指销售方在销售货物或应税劳务时,因购货数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠。    如购买100件该产品,给予价格折扣10%,购买200件该产品,给予价格折扣20%等。由于折扣是在实现销售时同时发生的,因此,税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。    这一规定,无形中就为企业提供了节税空间。 在这里需要说明两点:第一,折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿还贷款,而协议许诺给购货方的一种折扣优惠(如在10天内付款,贷款折扣2%;20天内付款,折扣1%;30天内全价付款)。    销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此,销售折扣不得从销售额中减除。第二,折扣销售仅限于货物价格的折扣,如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣,则该实物款额不能从货物销售额中减除,且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”的条款计征增值税。     例:某市大型商场是增值税一般纳税人,购货均能取得增值税专用发票,为促销欲采用三种方式:一是商品七折销售;二是购物满100元,赠送价值30元的商品(购进价格为18元。均为含税价,下同);三是购物满100元,返还30元的现金。  该商场销售利润率为40%,销售额为100元的商品,其购进价格为60元,进项税额为60÷(1+17%)×17%=8。  72元。消费者同样购买100元的商品,对于该商场选 。


税收筹划合同?

税收筹划合同编号:甲方(委托方):重庆总公司乙方(受托方):重庆正则税务师事务所根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国税收征管法》及其《实施细则》、《注册税务师管理暂行办法》等相关法律法规的规定,甲乙双方经协商达成如下共识:一、甲方委托乙方服务的事项(委托请在□内√)(1)新建企业的税务筹划□;(2)企业扩展的税务筹划□;(3)企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划□。二、双方的权利和责任1、甲方的权力:(1)甲方有权在合同约定的期限内,要求乙方保质保量的如期完成委托的服务事项;(2)甲方有权对乙方的服务人员提出有利于工作的意见和建议;(3)甲方有权要求乙方对自己的经营活动和财务状况等企业信息保密;(4)甲方有权拒绝服务人员的个人行为。2、甲方的责任:(1)甲方应根据工作需要指派专人积极配合乙方的服务工作;(2)甲方应及时向乙方提供真实、完整、合法的办理委托事项需要的相关资料。否则,由此影响税收筹划工作的时间、质量等责任由甲方承担。3、乙方的权利:(1)乙方有权依据国家有关法律法规的规定,对服务工作中发现的违法违规信息进行披露,并建议其进行纠正;


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