企业并购税收筹划,并购税收筹划

金税来 2022-05-06 08:24
【摘要】小编为您整理企业并购的税收筹划的方法有哪些、怎样选择并购目标进行税收筹划、并购中的税收筹划如何进行呢、外资并购中的税收筹划有哪些、企业并购的税务如何筹划相关税务筹划知识,详情可查看下方正文!

企业并购的税收筹划的方法有哪些?

税收的最大特点之一就是按行业设计税目税率,而且是一个行业一个税率,所以对各行业而言,税目税率一目了然,便于计算也便于缴纳。所以,关于营业税的税收筹划应从以下几点着手(1)寻找影响营业税应纳税额的营业额和税率两大因素。税率仅仅随着行业而变,所以重点是分析影响营业额的因素。但各行业有各行业的特点。(2)考虑各行各业涉及的税收优惠、特殊的经营行为。(3)注意营业税与增值税的征税范围的划分,为税收筹划创造空间。(4)在利用营业税自身内部因素调节达不到税收筹划的效果时,往往外因能事半功倍。例如,在代购代销货物时,受托方要考虑销售潜力和自身实力,以便分析是做增值税的纳税人,还是做营业税的纳税人。这种筹划是税收筹划水平较高的一个境界。税收筹划的思路很多,关键是平时多积累、多思考。营业税的税收筹划,要从纳税人、计税依据及税率三个方面来考虑。由于营业税的税率是按行业设置的,不同的行业适用税率不同,只要行业确定,税率的筹划空间并不大。而纳税人和营业额的筹划成为营业税税收筹划的重点内容。


怎样选择并购目标进行税收筹划?

企业并购是一种资产重组行为,它可以改变企业的组织形式 及内部股权关系。选择并购目标是并购决策中最首要的问题,在选择目标企业时必须考虑与税收相关的多方面因素,合理进行税收筹划。   (1)利用并购类型与纳税主体属性、纳税环节进行筹划 若选择同一行业内生产同类商品的企业作为目标企业,则是横向 并购,可以消除竞争、扩大市场份额、形成规模效应。  从税收角度看, 由于并购后企业的经营行业不变,横向并购一般不改变并购企业的纳 税税种与纳税环节。  从纳税主体属性上看,增值税小规模纳税人由于 并购后规模的扩大,可能变为一般纳税人。 若选择与供应商或客户的合并,则是纵向并购,可以加强各生产 环节的配合进行协作化生产。  对并购企业来说,由于原来向供应商购 货或向客户销货变成企业内部购销行为,其流转税纳税环节减少。  由 于目标企业的产品与并购企业的产品不同,纵向并购还可能会改变其 纳税主体属性,增加其纳税税种与纳税环节。例如,钢铁企业并购汽 车企业,将增加消费税税种,由于税种增加,可以说相应纳税主体属 性也发生了变化,企业经营行为中也增加了消费税的纳税环节。     (2)利用目标企业的财务状况进行税收筹划 并购企业若有较高盈利水平,为改变其整体的纳税水平,可选择 一家具有大量净经营亏损的企业作为并购目标。通过盈利与亏损的相 互抵销,实现企业所得税的减免。  如果合并纳税中出现亏损,并购企 业还可以实现亏损的递延,推迟纳税。  因此,目标公司尚未弥补的亏 损和尚未享受完的税收优惠应当是决定是否并购的一个重要因素。 按照规定,企业在股权重组前尚未弥补的经营亏损,可在税法规 定的亏损弥补年限的剩余期限内,在股权重组后延续弥补。  企业以吸 收合并或兼并方式改组,被吸收或兼并的企业和存续企业符合纳税人 条件的,应分别进行亏损弥补。    合并、兼并前尚未弥补亏损,分别用 其以后年度的经营所得弥补。  企业以新设合并方式以及以吸收合并或 兼并方式合并,且被吸收或兼并企业不具备独立纳税人资格的,各企 业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损,可在税收法规规定的弥补期限 的剩余期限内,由合并或兼并后的企业逐年延续弥补。


并购中的税收筹划如何进行呢?

论文研究的意义 从企业战略发展角度看,企业可以通过并购进行战略重组,达到多样化经营的目标或发挥经营、管理、财务上的协同作用,使企业取得更大的竞争优势。美国著名经济学家施蒂格勒说:“几乎没有一家美国的大公司,不是通过某种方式、某种程度的并购成长起来的,几乎没有一家大公司能主要靠内部扩张成长起来。      ” 在社会主义市场经济条件下,并购亦将成为中国企业的主要成长方式。它是企业从产品经营向资本经营转化的有效扩张手段,充分体现了市场经济条件下优胜劣汰的竞争法则。   而税收一直是企业并购的重要成本之一,尤其是94年新税制实施以来,税制改革和税收征管的不断完善已将企业推向了全面税收约束的市场环境中。


外资并购中的税收筹划有哪些?

我国税法体系没有关于外资并购所涉及税收问题的统一规范,但税法对外资并购存在一般规制和特殊规制。外资并购可分为股权并购和资产并购两类,该两类交易涉及的税种及税收成本有着显著区别。  在外资并购境内企业过程中,涉及的税法问题主要影响或涉及并购中行业和地域等的选择、筹资方式和支付方式的选择、并购过程中涉及的各种税收、并购后的税务处理、外资并购后变更设立的企业身份的法律认定及税收优惠等。    外资并购的税收筹划包括但不限于并购目标企业的筹划、并购主体的筹划、出资方式的筹划、并购融资的筹划、并购会计的筹划以及股权转让所得税的筹划等。


企业并购的税务如何筹划?

目标企业的选择是企业并购决策的最重要内容,在选择目标企业时可以考虑以下与税收相关的因素,以作出合理的有关纳税主体属性、税种、纳税环节、税负的筹划: 。目标企业所在行业不同形成不同的并购类型与纳税主体属性、纳税环节、税种的筹划。  并购企业若选择在同一行业的生产同类商品的竞争对手作为目标企业,则是横向并购,以达到消除竞争、扩大市场份额、增加垄断实力、形成规模效应的目标。  从税收角度看,由于并购后企业的经营行业不变,横向并购一般不改变并购企业的纳税税种与纳税环节的多少。  从纳税主体属性上看,增值税小规模纳税人由于并购后规模的扩大,可变为一般纳税人。并购企业若选择与企业的供应厂商或客户的合并,则是纵向并购,以达到加强各生产环节的配合进行协作化生产的目的。  对并购企业来说,由于原来向供应商购货或向客户销货变成企业内部购销行为,其增值税纳税环节减少。  由于目标企业的产品与并购企业的产品不同,纵向并购还可能会改变其纳税主体属性,增加其纳税税种与纳税环节。比如钢铁企业并购汽车企业,将增加消费税税种,由于税种增加,可以说相应纳税主体属性也有了变化,企业经营行为中也增加了消费税的纳税环节。    并购企业若选择与自己没有任何联系的行业中的企业作为目标企业,则是混合合并。这种并购将视目标企业所在行业的情况,对并购企业的纳税主体属性、纳税税种、纳税环节产生影响。比如,一钢铁生产企业并购房地产企业,将增加营业税税种与纳税环节。   。目标企业注册资金类型不同与税收筹划的关系。  目标企业按其资金来源性质可分为外资企业与内资企业,而我国税法对内外资企业的税收区别对待,实行的税种、税率有较大差别。一般来说,外资企业享有较多的税收优惠。  因此,并购企业在选择目标企业时,可以选择外资企业,若并购后外资占并购后企业资金的法定比率后可申请注册为外资企业,从而可享受外资企业的所得税优惠措施和优惠汇率,并可免除诸如城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税等不对外资企业征收的税种。     。目标企业的财务状况与所得税的筹划。并购企业若有较高盈利水平,为改变其整体的纳税地位可选择一家具有大量净经营亏损的企业作为目标企业进行并购,通过盈利与亏损的相互抵消,实现企业所得税的减免。  如果合并纳税中出现亏损,并购企业还可以实现亏损的递延,推迟所得税的交纳。  但必须警惕目标企业可能给并购后整体企业带来的不良影响,特别是利润下降对其市值的消极影响及并购企业为整合目标企业而向目标企业过度提供资金造成的“整体贫血”,以防止将并购企业拖入经营困境。   。目标企业所在地与并购税务筹划的关系。我国对在经济特区、经济技术开发区注册经营的企业实行一系列的所得税优惠政策。  并购企业可选择能享受到这些优惠措施的目标企业作为并购对象,并购后改变并购后整体企业的注册地,使并购后的纳税主体能取得此类税收优惠。


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